讨论总机构收取的管理费是否缴纳营业税,首先要了解总机构管理费的企业所得税规定,因为总机构收取管理费的营业税处理规定源于企业所得税的规定。原《外商投资和外国企业所得税法》规定,企业不得列支向其关联企业支付的管理费。原《企业所得税法》规定,凡具备企业法人资格和综 ...
新修订的《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》自2009年1月1日开始实施。新《条例》、新《细则》关于建筑业营业税政策有新的规定,建筑安装企业只有充分领会、用好这些政策,才能为企业带来有效的税收利益。   案例一   具备钢结构生产安装资质的A建筑公司2009 ...
中小型超市在服务消费者、提供就业岗位等方面作出了巨大的贡献,国家先后出台了不少政策扶持其发展。最近,不断有中小型超市纳税人拨打湖南省湘乡市12366纳税服务热线,咨询税收方面的优惠政策。咨询员总结了国家出台的一系列税收优惠政策后进行了解答。   税率优惠。中小型 ...
房地产开发企业土地增值税是以企业转让房地产所取得的收入扣除相关成本及税费后的增值额为计税依据,依照规定税率征收的税种。目前,土地增值税征管工作中存在的一些政策问题亟须得到解决。   一、审核清算报告中建安等四项成本项目判定问题   《国家税务总局关于房地产开 ...
企业所得税年度纳税申报表的编制原理   新企业所得税年度纳税申报表(以下简称“新申报表”)采用的是以间接法为基础的表样设计,包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算三部分。在编制时,以利润表为起点,将会计利润按税法规定调整为应纳税所得额,进而计算应纳 ...
企业所得税年度纳税申报表主表第14行至第21行为纳税调整的计算部分,其中第14行为纳税调整增加项目,第15行为纳税调整减少项目,以使会计准则与税法规定不一致的项目,在进行相应的调增或调减后符合税法的规定。由于企业所得税年度纳税申报表的核心就是将会计利润总额调整为应纳 ...
1.视同销售成本第2列“税收金额”填报视同销售收入相对应的成本费用。第4列“调减金额”取自附表二(1)《成本费用明细表》第12行。   说明:因为视同销售收入是作为纳税调增项目出现的,所以与之相对应的视同销售成本就应该作为纳税调减项目处理。   2.工资、薪金支出根据《 ...
国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(五)用于对 ...
A公司主要经营燃气表、燃气灶销售业务,最近开展了一项新业务,即将从用户(主要为个人)手中回收的旧燃气表经返厂修理后,以低于新燃气表的价格出售。此类收旧翻新业务,应该如何进行会计和税务处理?对此,我们首先要分析销售环节的业务性质,甄别此类销售是正常的销售,还是特殊的销售(如 ...
近日,有企业来电咨询,该企业销售了一批使用过的固定资产,购买方向该企业索取增值税专用发票。该企业能不能开具增值税专用发票?   《财政部、国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(以下简称《通知》,国税函〔2009〕90号)明确,自2009年1月1日起,增值税一般纳税 ...