一、引言
自从1958年莫迪里安尼(Modigliani)和米勒(Miller)共同提出MM定理以来,经济学家纷纷放宽其中的理论假设,进一步拓展出静态权衡理论、代理理论、信息不对称理论和金融契约理论等来研究资本结构的影响因素。国外很多学者(Harris 和 Raviv(1991),Titman和Wessels(1988),R ...
杜邦财务分析体系(The Dupont System)是一种系统的企业绩效评价体系,它通过将企业绩效评价核心指标“净资产收益率(ROE, Return of Equity),不断地向下层层分解,直至一些最基本的财务比率上,形成一个 “树根状”财务指标体系,通过揭示分析各种财务比率之间的层次关系,达到综合评价 ...
实践证明,利用证券市场为农业上市公司融通资金,利用农业上市公司推动中国农业产业化经营的发展,带动地方农户,增加农民收入起到了很好的作用。但是股海沉浮,如浪淘沙,许多以农业题材上市的公司或逐步淡出农业,如1992年第一批作为农业企业上市,主营土特产加工的“深深宝”以及主营 ...
随着全球经济一体化步伐加快,企业将面临更加激烈的市场竞争和更大的挑战。这就要求企业不断壮大自身实力,在市场经济日益发展的今天,企业并购已成为实现资本快速扩张、增强企业实力的最为常用的外部扩张策略或途径。企业并购自19世纪末开始在西方主要市场经济国家兴起以来,已 ...
1992年,美国反虚假财务报告委员会下属的多个组织参与发起的组织委员会(COSO委员会)公布了《内部控制——整体框架》,即COSO报告,并于1994年对其进行了增补。该报告对提高企业内部控制水平,增强企业风险防范能力,产生了积极影响,并在世界上很多国家都成为了内控制度建立的标准。但是,即 ...
摘 要:上市公司进行财务决策时表现出许多异常行为,传统公司财务理论往往对此无法做出圆满解释。本文基于新崛起的行为公司财务理论,从一个新的视角进行了分析,结果发现:资本市场上投资者的非理性行为以及企业管理者自身的非理性行为都会导致企业财务政策的扭曲。
关键词:行为公 ...
摘 要:企业生产部门的主要工作责任是保证企业产品的销售需求。生产部门的经营责任可以分解为可控与不可控责任两种类型。分析表明:生产部门的主要可控性责任是产品生产数量、材料消耗、可控性制造费用,以及合同履约率等。明确并建立生产部门的可控性责任与绩效收益之间的关 ...
关键词:利益相关者 显性利益 量化 财务报表
利益相关者理论产生于20世纪60年代,它是在对美、英等国奉行“股东至上”公司治理实践的质疑中逐步发展起来的。在研究对象的认定上,利益相关者理论远没有“股东至上”治理理论明确。因此,在利益相关者理论形成过程中,主要围绕 ...
国家税务总局于2005年3月出台了《纳税评估管理办法(试行)》(国税发[2005]43号,下文简称《办法》),标志着纳税评估已被引入,成为征管工作中的一个重要环节,标志着纳税评估工作由试点阶段进入全面推行阶段。同时,在国家税务总局下发的几个文件中,还对货物运输业营业税评估、使用税控 ...
摘要:随着世界各个经济体系的逐渐趋同,各国间的贸易融合不断加剧,国际会计协调化的不断发展与深入,任何国家都为了发展本国经济,不断调整本国的会计标准与国际接轨,以寻求合作机会与经济交融。我国也不例外。2006年2月,财政部颁布了新的《企业会计准则》,为我国上市公司的发展带 ...
摘要:民营经济是国民经济的重要组成部分,在解决社会就业、保持社会稳定、促进经济发展、增加财政收入等方面都发挥着重要作用,但我国现行税收政策存在着设计不合理、税负不平等、优惠方式简单、执行随意性大等问题,没能很好鼓励和扶持民营经济的发展。因此需要进一步完善民营 ...
摘要:影响税收增长的因素是多元的,诸如:经济增长、价格、税制结构和税收征管等等。然而,哪些因素的影响是可持续的?哪个是主导因素?各因素的影响程度是多大?出于对这些问题的考虑,笔者从四川实际情况入手,采用因素分析法对影响税收增长的各因素所产生的影响额进行定量测算,并对测算 ...
摘要:我国税收征管中存在的政府与纳税人、政府与税收机关以及纳税人与税收机关三种委托-代理关系,税收机关与纳税人、政府之间存在着相互博弈的情形。对委托-代理问题的矫正需要着重解决政府、税收机关和纳税人之间的信息不对称问题。
关键词:税收征管 委托-代理 信息不对 ...
摘要:1994年的分税制改革后,我国中央与地方税权的划分得到了初步规范,但税权的划分仍然存在着诸多不规范、不科学、不稳定的因素。我国地方税发展的严重滞后就是税权划分不合理的一个集中体现。建立规范、科学、稳定的税权划分模式,对于促进地方税发展、完善分税制、促进地方 ...
茶叶是我国农村的主要经济作物之一,从事茶叶生产加工的企业单位很多,有茶叶初制加工厂、农场、林场、茶叶精制加工厂(公司)等。2004年国家取消农业特产税后,茶叶生产企业主要是缴纳增值税,由于茶叶企业类型较多,涉及的增值税征纳计算问题比较复杂。笔者在茶叶生产企业工作多年,对 ...
摘要:政府与纳税人之间、中央政府和地方政府之间存在税收博弈。税收博弈关系是税制优化过程中必须考虑的重要因素,我国当前税制存在的问题原因之一就在于忽略了这种关系。文章提出了优化我国税制的若干建议。
关键词:博弈 税收博弈关系 税制优化
一、税收博弈关系分析
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财务报表的可靠性并不等于其真实性,其内涵要丰富得多,至少应该包括真实性、合理性、中立性和可验证性四个方面。真实性。真实性要求会计信息如实反映经济事实。真实与否的判断标准有两个:一是制度规范标准。依此标准,凡符合制度标准要求的信息才是真实的。二是客观现实标准 ...
国内财务、会计研究者在分析利润及其分配表时,绝大多数是结合利润表和资产负债表、现金流量表构建财务分析指标来评价企业资产的盈利能力和盈利质量,且计算的指标过于抽象、笼统、概括,还不能全面反映企业盈利的质量、经营风险、成本管理水平和企业利润分配的合理性。这便于 ...
人类进入21世纪之际,计算机、网络、通讯等现代化信息技术得到了前所未有的发展和应用。信息化浪潮冲击着各行各业,并成为这一时代的主旋律。为顺应信息化潮流,运用现代信息技术,改革传统会计,实现会计信息化,已成为会计学界急需解决的重要课题。
1.会计信息化
1.1.会计信息化的 ...
高级会计师资格考试科目为《高级会计实务》,考试的时间为210分钟,采取开卷笔答方式进行。主要考核应试者运用会计、财务、税收等相关的理论知识、政策法规,对所提供的有关背景资料进行分析、判断和处理业务的综合能力1。
笔者参加了2005年度高级会计师资格考试,取得了比较理 ...