促进民营经济发展的税收政策初探
简介：摘要：民营经济是国民经济的重要组成部分，在解决社会就业、保持社会稳定、促进经济发展、增加财政收入等方面都发挥着重要作用，但我国现行税收政策存在着设计不合理、税负不平等、优惠方式简单、执行随意性大等问题，没能很好鼓励和扶持民营经济的发展。因此需要进一步完善民营 ...
摘要：民营经济是国民经济的重要组成部分，在解决社会就业、保持社会稳定、促进经济发展、增加财政收入等方面都发挥着重要作用，但我国现行税收政策存在着设计不合理、税负不平等、优惠方式简单、执行随意性大等问题，没能很好鼓励和扶持民营经济的发展。因此需要进一步完善民营经济税收政策，调整流转税、所得税政策，完善税收征管模式，以更好促进民营经济的发展。
关键词：民营经济 税收政策
一、民营经济在国民经济发展中的地位和作用
根据全国工商联对民营经济的的概念做的具体阐述：“广义的民营经济是对除国有和国有控股企业以外的多种所有制经济的统称，包括内资民营经济（含个体工商户、私营企业、集体企业等）、港澳台投资企业和外商投资企业；狭义的民营经济则不包含外商投资企业。”一般情况下，如果不做特别的说明，各种分析报告和报章上所说的民营经济都是指狭义的民营经济。本文就是指狭义的民营经济。
中国民营经济在经历了曲折发展后，特别是改革开放以来，逐步得到了恢复、发展和壮大，已经成为了我国国民经济的重要组成部分，在解决社会就业、保持社会稳定、促进经济发展、增加财政收入等方面都发挥着重要作用。根据国家统计局公布的数据进行推算：到十五末期的2005年，民营经济在GDP中的比重为49.7％，比2000年增长了10个百分点。私营工业增长更为迅猛，私营工业增加值由2000年的1318亿元增长到2004年的8290亿元，2005年预计超过1万亿元，5年增长了7倍多。据全国工商联公布的国内第一份《2003年中国民营经济发展分析报告》表明，在全社会七亿三千万就业人口中，民营经济承担了90.3%，且上缴税款达当地财政收入的50%以上，民营企业创造的税收占所有税收的比重逐年提升（见表）。
我国民营企业税收状况表 单位：亿元
年份 民营企业 全部 民营企业税收占全部税收的比重（%）
税收收入 增长率 税收收入 增长率
1994 377.94 — 5070.79 — 7.45
1995 436.80 15.60 5973.75 17.80 7.31
1996 469.32 7.40 7050.61 18.00 6.66
1997 550.99 17.40 8225.51 16.70 6.70
1998 700.77 27.20 9092.99 10.50 7.71
1999 830.77 18.60 10314.97 13.40 8.05
2000 1177.12 41.70 12665.80 22.80 9.29
2001 1578.54 34.10 15165.47 19.70 10.41
2002 1950.59 23.60 16996.56 12.10 11.48
2003 2435.74 24.87 20291.79 19.39 12.00
资料来源:1995—2004年《中国税务年鉴》。税收收入指税务部门征收入库的各项税收,不包括关税和农业税;民营企业税收收入包括私营经济和个体经济税收。
但是目前民营经济的发展遇到了诸多的困难，其中最现实的就是政策关，本文着重探讨税收政策对民营经济发展的影响，并在此基础上提出了进一步完善鼓励民营经济发展的税收政策的建议。
二、现行民营经济税收政策中存在的问题
（一） 税收政策设计不合理。我国目前对民营经济的税收政策由于设计不合理，使得对民营企业的鼓励和扶持效果不明显．例如，我国现行企业所得税实行18%和27%两档优惠税率，但由于是采用全额累进的设计，使得两档税率的临界点附近税负增长过快，税负不合理，抵消了低税率的作用，从而在一定程度上限制了民营企业增加投入、扩大规模。
（二） 税收政策存在不平等。多数民营企业一般经营规模较小，相对于大型企业和特大型企业存在着税收负担不平等。例如，我国现行增值税把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，凡年应税销售额未达到100万元的工业企业和应税销售额未达到180万元的商业企业，不管企业会计核算是否健全，一律作为小规模纳税人，按照工业企业6%、商业企业4%的征收率纳税，不能享受进项税额的抵扣，这使其实际税负远高于一般纳税人。（据财政部财政科学研究所测算，一般纳税人增值税的实际平均税负为3.05%）,不利于公平竞争.
（三） 税收优惠政策方式简单并且政策导向不明显。我国目前关于民营企业的税收优惠政策局限于税率优惠和减免税两种方式，国际上通行的加速折旧、税收抵免、再投资抵免、延期纳税、专项费用扣除等间接优惠方式却运用较少，而且缺乏对民营企业降低投资风险、加快技术创新、创造就业岗位等方面的针对性鼓励税收优惠政策，没能很好发挥税收的导向作用。
（四） 税收政策执行时的随意性大。我国现行税收法规级次不高，大多数税种是依据行政法规开征的，而且几乎所有税种都是小条例（法律）、大细则，同时变动过快，稳定性不强，透明度不高。减免税规定更是如此，大多采用实施细则、临时通知或补充规定的形式，没有形成完整而稳定的法律规定，因而减免税受到一些地方政府较多的行政干预，人为因素多，随意性大，不能很好保证税收的法律性。
三、促进民营经济发展的税收政策建议
（一） 改革和完善流转税
１、 推进增值税转型和扩大行业范围。应尽早把增值税由生产型改消费型的试点工作从东北三省向全国铺开，为避免重复征税的弊端，同时扩大固定资产准予抵扣的行业范围，降低投资成本特别是新创办成本，以鼓励民营中小企业创办和再投资，加快技术进步，促进新工艺的开发使用。
２、 放宽增值税一般纳税人认定标准，降低小规模纳税人征收率。认定一般纳税人资格时，取消销售额标准，企业只要有固定的经营场所，会计核算健全，能按规定报送有关税务资料，遵守增值税专用发票管理制度，无偷漏税行为，那么不管规模大小都应该享受一般纳税人待遇。即使对于不能认定为一般纳税人的企业，也应该降低增值税征收率，或适当提高小规模纳税人的起征点，使其实际税负接近一般纳税人水平，以维护民营企业的平等竞争地位。
３、 对营业税做局部调整。（１）我国税法对营业税设置的起征点是：按期纳税的为月营业额200~800元，按次纳税的为每次或者每日营业额50元．这个起征点标准过低，建议适当提高，从而免除部分民营小企业的营业税负担。（２）对金融企业向民营中小企业提供的贷款利息收入应给予减征营业税优惠，以鼓励其向民营中小企业贷款，在一定程度上解决中小企业融资难的问题。（３）完善租赁业的税收制度，由于多数民营企业资本规模有限，对于融资租赁和金融租赁有着巨大需求，而我国现行租赁业税制的混乱阻碍了租赁业的快速发展，进而影响到民营经济的发展。
４、 调整关税。对民营企业减少许可限制和减征关税，对其进口的属于国家产业鼓励的设备和技术可进一步降低关税税率甚至免征关税，从而达到提高民营企业的产品技术水平和出口竞争力。
（二） 改革和完善所得税
１、 统一内外资企业所得税制。现行所得税制度在改革开放之初确实起到了促进社会经济发展的初衷，但现在已经不能很好的适合形势发展需要。目前我国外资企业的实际税负仅相当于内资企业实际税负的1/3~1/4，必须改变目前外资企业优惠多，享受＂超国民待遇＂的现状，使内外资企业能相对公平的展开竞争。在建立统一的企业所得税时,应加大对民营企业税收政策的扶持力度.
２、 允许个人独资和合伙中小企业在企业所得税和个人所得税之间选择按何种税种纳税,从而避免重复征税.
３、 降低所得税税率，实行超额累进制度．近年来世界各国纷纷下调企业所得税税率，目前发达国家的所得税税率一般在15％左右，而我国却还一直保持着33%的基本税率，名义税率过高，不能反映企业的实际税负水平，也不利于吸引投资者创办企业。可以考虑适当调低税率，并设置多档优惠税率，实行超额累进制度，以减轻企业税收负担，促进企业发展。
４、 放宽税前费用列支标准。统一后的企业所得税法税前费用列支标准原则上向现行外商投资企业和外国企业所得税法的税前费用列支标准靠拢，彻底消除对内资企业的限制，特别是对中小企业的歧视.,发挥税收导向作用。在统一税制、降低税率的基础上，可以考虑增加或延长民营企业创建初期的税收免税期和科技创新减免优惠期；放宽税前费用列支标准，对企业税后利润再投资的，实行部分返还或全部返还已纳税款的政策；允许民营企业税前提取更高比例的技术开发费用和人才费用；允许民营企业实行固定资产加速折旧、特别折旧和附加折旧的方法；对安置失业人员达到一定比例和一定数量的给予一定时期的减免企业所得税优惠等等。以鼓励民营企业的投资创建和扩大规模，提高技术水平和企业竞争力。
（三） 完善税收征管模式
严格依法治税，严禁乱摊派、乱收费、乱罚款。税务执法人员要严格遵守我国的税法，保证税法的权威性。明确税务机关的执法权限，制定严密、科学、易于操作的执法程序，保证税收执法的规范化和效率化，建立合理、有效的税收执法体系。
同时要改变目前税收机关为完成税收任务而存在的“抓大弃小”的做法，加强对民营企业的税收宣传和纳税辅导，及时为民营企业办理税务登记、发票购买等涉税事宜，提高税收机关的工作效率，降低纳税人的纳税成本。针对滥用”核定征收”现象,应改进征收办法。同时要针对民营企业财务管理水平低、账证不全、经营管理水平相对滞后的现状，采取“重服务轻处罚”的管理模式，为民营企业的发展创造良好的税收环境。
参考文献：
[1]马海涛，李军岩. 促进中小企业发展的税收政策分析[J].财会月刊，2005，（4）
[2]曾庆宾,刘明勋 借鉴发达国家经验,完善我国中小企业税收政策[J].税务研究2005，(6)
[3]杨杨，杜剑. 发达国家中小企业税收政策对我国的启示[J].商业研究，2005，（14）
[4]郭永利. 借鉴国际经验 建立适应我国中小企业发展的税收政策体系[J].税务研究，2002，（11）
责任编辑：
参与评论
验证码：
用户名
