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盈余公积抵销分析在合并财务报表的编制中，有关盈余公积的抵销一直是富有争议的问题。本文试图从编制合并财务报表的目的和盈余公积的属性来对这一问题进行分析。
一、子公司盈余公积的抵销
子公司盈余公积是否需要抵销，需要从编制合并财务报表的目的和盈余公积的 ...
《企业会计准则第33号—合并财务报表》规定：“母公司与子公司、子公司与子公司之间销售商品或其他方式形成的固定资产所包含的内部未实现销售损益应当抵销；对固定资产计提减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销”。此规定没有规范由于计提固定资产减值准备产 ...
非同一控制下合并财务报表的编制原理散见于《企业会计准则（2006）》三个会计准则及《企业会计准则——应用指南（2006）》相关准则应用指南中。由于内容分散，又没有提供具体的操作指南，对非同一控制下合并财务报表的编制原理尚存在许多歧义。合并报表的关键是抵销分录的编制，现就非 ...
一、合并财务报表编制的理论基础
《企业会计准则第33号——合并财务报表》以目前国际上通行的主体理论为基础对合并报表的编制做出了较全面的规范。主体观是把母公司对各子公司的少数股权视为集团这一主体的股东权益，反映在合并资产负债表的股东权益部分。相应地，集团 ...
一、内部固定资产交易类型及影响
企业集团内部固定资产交易通常有三种类型：(1)一方将自己生产或经销的商品销售给另一方作为固定资产使用；(2)一方将自己的固定资产销售给另一方作为固定资产使用；(3)一方将自己的固定资产销售给另一方作为普通商品销售。第一种类型的内部 ...
合并报表抵销分录的编制有一个简单的内在逻辑，可以总结为两个“视角”(如果涉及合并报表中所得税的会计处理，还须增加一个税务视角，即关注所有内部交易的所得税影响之抵销)和一个“抵销方法”。两个“视角”即报表编制者要同时站在“合并个体”与“合并主体”的角度思考问题 ...
根据企业会计制度，企业应当在期末或者至少在每年年度终了对确定已经发生减值的固定资产计提减值准备，并采用追溯调整法进行会计处理。由于固定资产减值准备的计提对企业合并会计报表的编制产生一定的影响， ...
财政部新颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》中只规范了内部购销取得固定资产抵销时的会计处理，没有涉及关联方交易、债务重组等特殊经济业务下取得固定资产的抵销。鉴于此，笔者拟就集团内部在各种方式下取得固定资产的抵销处理作些浅析。
一、内部非货币性 ...
财政部新颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》中只规范了内部购销取得固定资产抵销时的会计处理，没有涉及关联方交易、债务重组等特殊经济业务下取得固定资产的抵销。鉴于此，笔者拟就集团内部在各种方式下取得固定资产的抵销处理作些浅析。
一、内部非货币性 ...
我国在《合并会计报表暂行规定》中规定，凡能够为母公司所控制的被投资企业都属于其合并范围，即所有的子公司都应当纳入合并会计报表的合并范围。因此并入合并范围的子公司与母公司之间、子公司与子公司之间均属于关联方，关联方之间交易的会计处理则必须遵循财政部出台的 ...
摘要：编制合并会计报表时的准备金账户的抵销处理较特殊和复杂，根据新的企业会计准则，本文剖析了该问题。
关键词：准备 抵销处理 抵延抵销 会计主体
编制合并会计报表时，母公司以企业集团为会计主体，根据个别会计报表编制合并报表。由于将企业集团为一个会计主体，发 ...
企业集团内部销售的存货，当未实现内部销售利润时，其计提的存货跌价准备在合并报表时应予抵销。现就合并报表实务中存货跌价准备的抵销方法做一些探讨。
一、当期编制合并报表时存货跌价准备的抵销处理
假设母公司将成本为8000元的一批商品销售给 ...
此前，笔者在详细论述“任意条件下”内部存货交易抵销方法[《商业会计》（B），2005年第1期]和“任意条件下”内部存货跌价准备抵销方法（《财会通讯》，2004年第8期）的基础上，将二者融合，论述了“任意条件下”内部存货交易及跌价准备的抵销方法[《山西财经大学学报》（经济版），2004年第 ...
现行《合并会计报表暂行规定》中只规范了内部购入存货抵销时的会计处理，没有涉及关联方交易、债务重组等特殊经济业务下取得存货的抵销。鉴于此，笔者拟就集团内部在各种方式下取得存货的抵销处理作些浅析。
一、集团内部购入存货当期的抵销处理
在内部购销活动中，销 ...
对于子公司实现的盈利，母公司也按所享有的权益确认投资收益，并作为当期盈利进行利润分配。结果，对于由母公司与子公司组成的企业集团而言，同一笔收益被确认了两次，也被 分配了两次。因此，在编制这个集团的合并会计报表时，为避免重复计算，必须通过编制抵销分录的方式，抵销掉其中的 ...
关键词：内部应收账款 坏账准备 所得税 抵销
摘要：编制合并会计报表时，应当将纳入合并范围的企业集团内部的债权债务项目及其计提的坏账准备进行抵销，同时应将纳税影响会计法下由于计提坏账准备而产生的递延税款进行抵销。在连续编制合并会计报表时，还应将上期内部应收账款 ...
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定，母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目。同时，母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵销。新准则的规 ...
企业集团内部成员将自己生产的产品销售给另一成员企业作为固定资产使用时，该类交易将产生三种结果：一是产生未实现内部销售利润；二是产生未实现内部销售亏损；三是既不产生未实现内部销售利润也不产生未实现内部销售亏损。前两种情况在内部交易固定资产发生减值时，则集团公司在 ...
此前，笔者已经详细地论述了“任意条件下”内部存货交易抵销方法（《商业会计》(B)，2005年第1期）和“任意条件下”内部存货跌价准备抵销方法（《财会通讯》，2004年第8期），在此基础上，将二者融合，论述了“任意条件下”内部存货交易及跌价准备的抵销方法（《山西财经大学学报》（经济版），2004 ...
《企业会计准则——存货》规定，企业必须定期或者至少于年终时，对存货进行全面清查，采用成本与可变现净值孰低法进行期末计量，按单个存货项目计提跌价准备，并按比例结转当期已售存货的跌价准备。其存货清查的范围既包括从集团外部购进形成的存货，也包括从集团内部购进形成的存货 ...
