• 企业税前扣除广告费和业务宣传费应把握的几个要点

日前，财政部、国家税务总局发出《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号，以下简称41号文件），使广告费和业务宣传费相关特殊扣除政策得以延续。企业税前扣除广告费和业务宣传费，应把握以下几个要点。 　　 　　广告费与业务宣传费可合并扣除 　　 　 ...

• 企业所得税汇算清缴关注分期扣除或递延纳税的税收优惠

根据现行企业所得税法及其实施条例等法律法规规定，企业在费用扣除、亏损弥补、享受税收减免或递延纳税等优惠政策时，有些费用或抵扣项目不能在当年一次性全额扣除，需要结转以后五年分期抵扣。有些应税收入也不需要在当年一次性计入应纳税所得额，可以在以后五年内递延纳税。本 ...

• 高新技术企业的研发费用列支加计扣除避免踩到“雷区”

新产品研发费用加计扣除是高新技术企业享受的较常见的税收优惠，也是税务机关在开展税务检查时关注的重点，是一个不大不小的“雷区”。北京市国家税务局第一稽查局在对某高新技术企业M公司检查中发现，该企业在检查所属期内虽有科研成果，但是人工费用、折旧费用和其他相关费用 ...

• 煤矿企业安全生产费用税前扣除问题初探

为建立煤矿安全生产投入长效机制，2004年财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局关于印发《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》和《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》的通知，要求我国境内所有煤炭生产企业建立提取煤炭生产安全费用制度，并给予企业提取的安全 ...

• 浅议高新技术企业研究开发费加计扣除与高新备案之区别

本文根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，分析比较它们之间的相同点和不同点，便于从事高新企业会计工作的同行，在进行加计扣除及高新技术企业备案时能有所帮助。 国家为加快经济增长方式的转变，提高企业经济效益，推动 ...

• 成本费用会计处理与税前扣除的差异

一、基本规定与分类差异　　《基本准则》规定，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。企 ...

• 企业医疗费用税前扣除差异浅析

　　《企业会计准则》和《企业财务通则》规定，对职工福利费取消了原制度按工资总额14%提取的规定，将实际发生的福利费用列入“职工薪酬”的范围。企业可以根据实际情况采用先提取后使用的方法，但提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。年末，如果当年提取的福利费大于支用 ...

• 税前扣除要区分权责发生制和收付实现制

　　在企业所得税汇算清缴中以及在税务征管过程中，对于成本和费用扣除遵循的基本原则，是以权责发生制原则为主，还是以收付实现制原则为主，一直以来在实践中都存在理解和运用的争议问题，特别是税务机关与纳税人之间争议尤为突出。有的税务人员完全以实际收付作为扣除依据，有的则 ...

• 无投资关系的关联企业间借款利息也得按比例扣除

　　根据《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不 ...

• 应计未计扣除项目的税务处理

　　在会计和纳税申报实践中，财务人员有时因计算错误、应用会计政策错误、曲解业务事实、对税收政策不了解等原因，少记、漏记以前会计期间应计的费用、损失，少申报、漏申报以前纳税期内应计的扣除项目。对于这些应计未计的扣除项目如何进行会计及税务处理，成为许多企业财务人 ...

• 非金融企业向个人借款发生的利息支出税前扣除问题

　　关于非金融企业向个人借款的利息支出能否在税前扣除，税法未直接予以规定，在实务中，有人认为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“《实施条例》”）第三十八条中只规定了非金融企业向非金融企业借款的利息支出在符合条件的情况下可以扣除，没有提及向个人借款的 ...

• 工资薪金及工资福利费扣除政策要点

　　2009年1月4日，国家税务总局下发《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号），对企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题进行了明确。笔者拟结合具体事例对其进行解析，以期为纳税人指出政策要点。 　　例：甲公司属国有企业，2008年盈利，企业所得税适用税率 ...

• 关联方贷款利息支出税前扣除及营业税缴纳问题探析

　　受全球金融危机的影响，国内部分行业亏损严重，现金流异常紧张，为增强融资能力，提高资金使用效率，许多企业集团公司采用向银行贷款、发行企业债券或提供股东方担保等多种方式取得融资，再转贷给下属子公司使用，由子公司向集团公司支付利息，集团公司统一对外支付利息。本文试就子 ...

• 研发费用加计扣除的范围如何把握

　　研发费用的加计扣除一直是企业实务工作中的难点。对此，《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号，下称“116号文”）从八个方面对可加计扣除研究开发费的范围作了规定。 　　116号文第四条规定：“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改 ...

• 投资未到位利息支出税前扣除问题初探

　　一是投资未到位利息支出的税前扣除问题的相关性规定。对于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题，国家税务总局日前做出明确（国税函[2009]第312号）规定：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资 ...

• 企业借款利息税前扣除税务处理解析

　　企业资金的筹集方式有多种渠道，如向金融机构借款，向非金融机构借款，企业与企业之间的借款、资金占用、向个人集资等。在经营过程中发生的借款利息，不同情况下根据税法规定应做不同的处理。 　　向金融企业借款利息的扣除 　　《企业所得税实施条例》规定，非金融企业向金融企 ...

• 2010年所得税汇算清缴扣除项目应重点关注的问题

　　汇算清缴工作是对企业所得税的一次全面、完整、系统的计算、缴纳过程，涉及大量税收法规，而且与企业会计处理密切相关，一些平时不注意的财务处理问题会在企业所得税汇算清缴工作中体现出来，处理不当会面临处罚和补税、加收滞纳金，存在一定的涉税风险。所以，企业应对照税收政 ...

• 企业所得税法税前扣除项目变化及其影响

　　2008年1月1日起实施的《企业所得税法》中对原有的企业所得税制度和相关政策进行了重大调整，其中包括了税前扣除项目的变化，这对企业特别是内资企业有较大的影响。 　　一、工资薪金支出 　　原税法规定，除另有规定外工资薪金支出实行计税工资扣除办法，计税工资扣除标准按规 ...

• 对业务招待费扣除标准合理筹划的思考

　　一、业务招待费税法相关规定 　　（一）业务招待费的列支范围 　　在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；3.因企业生产 ...

• 所得税法不得扣除项目规定解析

　　新企业所得税法在规定了企业实际发生与取得收入有关并且合理的支出允许税前扣除一般规则同时，又明确了禁止扣除和特殊扣除项目，构成了企业所得税税前扣除的一般框架。禁止扣除项目又称为“不得扣除”项目，涉及面广，不好把握，在业务处理中极易出错，从而带来不必要的涉税风险 ...