《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《条例》)第二十三条第（二）项规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。这一规定 ...

“我公司是一家港资全资子公司，经营房地产开发业务，开发产品中含精装修产品。据了解，国家有文件涉及清包工的具体应用问题，指清包工形式的装修劳务其营业税计税金额不包括甲方供料价值。我们当地税务局认为这个文件只适用家庭装修劳务，不适用其他装修劳务。而我公司认为应该适 ...

基本情况 　　辽宁省沈阳市某房地产开发有限公司成立于2005年，注册资金1000万元，登记注册类型为中外合资企业，在沈阳市皇姑区为临时登记户籍，缴纳营业税、土地增值税、城镇土地使用税等税种，主要经营范围是房地产开发及销售。 　　该纳税人2008年8月纳税信息异常，在连续数月零申 ...

企业会计报表经董事会等相关部门批准后已经对外报出，如果发现与上年度有关的应记未记收入，或者有应计未计、应提未提费用等涉及上年度损益的会计事项，在汇算清缴期内和汇算清缴结束后应分别作何处理？现分别举例说明。 　　汇算清缴期内非资产负债表日后调整事项 　　如果企业财 ...

新《企业会计准则》附录规定，“累计折旧”科目用来核算企业固定资产的累计折旧，该科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。企业按期（月）计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记该科目。处置固定资产还应同时结转累计折旧。该科目期末 ...

企业所得税年度纳税申报表的编制原理 　　新企业所得税年度纳税申报表（以下简称“新申报表”）采用的是以间接法为基础的表样设计，包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算三部分。在编制时，以利润表为起点，将会计利润按税法规定调整为应纳税所得额，进而计算应纳 ...

企业所得税年度纳税申报表主表第14行至第21行为纳税调整的计算部分，其中第14行为纳税调整增加项目，第15行为纳税调整减少项目，以使会计准则与税法规定不一致的项目，在进行相应的调增或调减后符合税法的规定。由于企业所得税年度纳税申报表的核心就是将会计利润总额调整为应纳 ...

　　小王：企业2008年投入资金研发新一代产品，项目初步立项要3年。由于该项目节能环保，企业申请到财政投入的科研经费50万元。这笔经费是当期做收入，还是有结余后再做收入？ 　　老师：收到科研经费拨款，当期做收入的依据是什么呢？ 　　小王：财政部、国家税务税局《关于财政性资金行政 ...

小A：我公司在前年承包了一项工程，去年年底基本完工，虽然合同约定了价款，但约定要按工程审计的结果结算，而审计结果直至年底仍未出。会计应如何处理？税务上怎么办？审计结束开了发票以后又怎么处理？ 　　唐老师：会计方面，建造合同相关业务一般按《企业会计准则第15号—— —建造合同》 ...

房产开发企业所得税收入是在营业税收入确认的基础上进行的，主要包括完工产品销售收入确认、未完工产品销售收入确认、视同销售收入确认以及对外出租产品租金收入确认4部分。 　　完工产品销售收入的确认企业开发的产品只要符合已将开发产品竣工证明材料报房地产管理部门备 ...

销售退回是指企业出售的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。新会计准则规定：资产负债表所属期间或以前期间所销售的商品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理。在2007年注册会计师考试教材《会计》中仅对确认了收入而且没有享受现金折扣 ...

资产负债表日后调整事项涵盖面较广，账务处理特别是所得税会计处理的科目使用不易掌握。笔者就此问题，谈一些自己的建议。 　　调整期间资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表的次日起，至财务报告批准报出日止的一段时间。对上市公司而言，这一期间内涉及几个日期，包括完成 ...

现行《会计法》规定：“会计年度自公历1月1日起至12月31日止。”自建国以来，我国一直实行公历日历制会计年度。而在刚刚结束的全国“两会”上，两名全国政协委员向大会提交了一份提案，建议对我国的会计年度进行改革，允许企业灵活决定年度的起始。 　　这两名政协委员分别为普华永 ...

最近，小王在研究房地产企业的会计报表时，发现了一个奇怪现象，就是项目尾盘时，企业的会计利润都是负数，而且连续多年亏损。为什么企业不采取措施止亏呢？ 　　老师：为什么房地产企业项目尾盘不及时注销呢？ 　　小王：由于我国物权法还在完善，部分房屋产权（如公共配套设施）并不清晰，导致房地 ...

以前年度损益调整，主要核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。在新准则下该科目核算范围有所变化，以下通过举例说明。(下列举例假定所得税税率为25%，按净利的10%提取法定盈余公积，不作其他分配) 　　一、调 ...

以前年度损益调整，主要核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。在新准则下该科目核算范围有所变化，以下通过举例说明。(下列举例假定所得税税率为25%，按净利的10%提取法定盈余公积，不作其他分配) 　　一、调 ...

问：公司在境外设立的企业，自成立以来一直未进行利润分配。执行新企业所得税法后，有以下几个问题请教：1.利润进行分回时企业所得税税率差应怎样进行调整？是按旧税率还是新税率？2.境外企业税率下调后分回利润存在税差应如何作纳税调整？ 　　答：1.关于2008年以后分配2007年以前投资收 ...

为了保证增值税抵扣环节的连续与税收负担的平衡，《增值税暂行条例实施细则》中规定了八种类型的“视同销售”行为。但会计上视同销售没有具体会计准则，企业会计制度中也没有专门章节的内容。视同销售行为中哪些应确认销售收入，哪些不能确认销售收入，这就需要认真甄别其业务的 ...

最近，国家税务总局和财政部联合下发了《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）。该文件第一条第二款规定：“我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。” 　　对上述国家出台的鼓励政策，许 ...

企业基本情况 　　湖北省郧西县某建材市场开发有限公司是从事商业用房市场开发的房地产开发企业，成立于2005年5月，实行独立核算，注册资本300万元，从业人数14人，企业所得税由国税部门征收，预售收入计税毛利率为15%。 　　2007年5月，郧西县国税局税源管理部门按照上级要求，对企业所得 ...