新修订的《增值税暂行条例》及其实施细则，降低了增值税小规模纳税人的认定标准，对增值税一般纳税人的认定也增加了一些新规定。现就两种纳税人的认定标准及注销要求，分析如下。 　　两种纳税人的认定标准 　　税法规定，纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度，是划分一般纳税人 ...

　　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。企业收到《特别纳税调查调整通知书》后，将面临3大涉税业务。 　　支付加收的利息 　　加收的利息，应当按照税款所属 ...

　　《企业所得税核定征收办法[试行]》（以下简称《办法》）已从2008年1月1日起执行。《办法》取消了原《核定征收企业所得税暂行办法》中“核定征收纳税人不得享受企业所得税各项优惠政策”的规定，因此不少纳税人致电询问，核定征收纳税人是否可以享受企业所得税优惠？可以享受哪 ...

　　安徽省宿州市B房地产开发公司的财务负责人李敏在2008年度企业所得税申报期限即将届满的最后几天，突然想到了2008年底董事会作出、财务上已经进行账务处理的一项决定：即在2008年度将本公司自建的商品房102套转作固定资产用于对外出租。但李敏不知道这一项业务是否与缴纳 ...

为顺利完成新旧会计准则的转换工作，有助于非上市银行业金融机构执行企业会计准则，财政部在调查研究和广泛征求意见的基础上，于2007年12月29日发布了《非上市银行业金融机构执行(企业会计准则)有关衔接规定》(财会L2007116号)(以下简称《规定》)，要求非上市银行业金融机构在新 ...

　　土地使用权，是指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。 　　作为无形资产处理企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，其账面价值不与地上建筑物合并计算成本，仍作为无形资产进行核算，土 ...

一、承租人融资租赁会计处理规定 　　(一)租赁期开始日 　　在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租人资产的人账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。在租赁开始日可以合理确定 ...

销售退回是指企业出售的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。新会计准则规定：资产负债表所属期间或以前期间所销售的商品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理。在2007年注册会计师考试教材《会计》中仅对确认了收入而且没有享受现金折扣 ...

资产负债表日后调整事项涵盖面较广，账务处理特别是所得税会计处理的科目使用不易掌握。笔者就此问题，谈一些自己的建议。 　　调整期间资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表的次日起，至财务报告批准报出日止的一段时间。对上市公司而言，这一期间内涉及几个日期，包括完成 ...

《财会通讯》（综合版）2007年第7期刊登了陈敏、何振华同志的《分期收款销售增值税会计处理》一文，该文通过例解方式介绍了分期收款销售增值税会计处理的两种方式：一是在销售时一次计缴增值税；二是按收款期分期计缴增值税。该文的例题假定A公司适用的增值税税率为17%，2007年1月1 ...

随着一系列新税收法规和新会计准则的推出，税法和财务会计的差异日益加大，其中视同销售业务涉及的税种多、情况多，成为一个具有代表性的差异点。对于各种视同销售业务，主要应关心两点：一是为何出现税法和会计关于销售确认的差异；二是会计如何对视同销售业务进行账务处理。 　　 ...

分期收款销售是指商品已经售出，但货款分期收回的一种销售方式，是现代企业运用的一种重要促销手段，一般适用于具有金额大、收款期限长、款项收回风险大等特点的商品交易。从某种意义上说，它相当于销货方给购货方提供了一笔贷款。新会计准则把分期收款销售商品分为两类：一是企业 ...

存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 　　《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计 ...

针对日常会计监管中发现的问题，中国证券监督管理委员会近日下发了《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》〔2009年第2期〕（会计部函〔2009〕60号），本文将对此解答的内容进行解析。 　　问题1：对于上市公司的控股股东、控股股东控制的其他关联方、上市公司的实质控制人对上 ...

财政部 5 月14 日发布《企业会计准则解释第3 号(征求意见稿)》,规定高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用,应当计入相关资产的成本或当期损益,同时计入盈余公积(专项储备)科目。基于该文件,我们认为投资者应注意一下几点:首先,由于煤炭企业按照前期财会函 ...

实行增值税转型，增值税一般纳税人购进生产性固定资产的进项税金可以抵扣，而小规模纳税人征收率统一降为3%，同样尝到了甜头。近日，基层某国税机关在调研中发现，一些行业的小规模纳税人在征收率降为3%后，不愿“升格”为增值税一般纳税人。　　根据现行增值税条例，小规模纳 ...

一、企业控股合并形成的长期股权投资初始计量 　　[例1]2008年1月1日，A公司与B公司达成合并协议约定：A公司以银行存款800万元，原价1000万元(已计提折IH300万元)的固定资产(当日公允价值为800万元)以及原价1000万元(已摊销200万元，并已计提减值准备160万元)的无形资产(当日公允 ...

以前年度损益调整，主要核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。在新准则下该科目核算范围有所变化，以下通过举例说明。(下列举例假定所得税税率为25%，按净利的10%提取法定盈余公积，不作其他分配) 　　一、调 ...

以前年度损益调整，主要核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。在新准则下该科目核算范围有所变化，以下通过举例说明。(下列举例假定所得税税率为25%，按净利的10%提取法定盈余公积，不作其他分配) 　　一、调 ...

BOT(建设一运营一移交)项目是为了缓解公共基础设施建设项目增加与投资资金紧张的矛盾而发展起来的一种投资模式。政府就某个基础设施项目与非政府部门的投资者签订特许权协议，授予投资者承担该项目的融资、建设、经营和维护的权力。在协议规定的特许期内，投资者通过向设施 ...