增值税专用发票（以下简称专用发票）作废通常有两种方式，一是全部联次注明“作废”字样或加盖“作废”戳记作废；二是通过开具红字专用发票作废。前者比较简单，后者手续相对繁琐。国家税务总局《关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发[2006]156号）对专用发票作废、开具红 ...

近年来，我国先后出台了大量促进服务外包产业发展的扶持政策，尤其是今年初，国务院发布了促进服务外包产业发展的综合性政策，从财政、税收、劳动工时、人才培训、金融、电信、知识产权保护、海关监管等多个方面对服务外包企业给予政策支持。但是，一些服务企业对其承接服务外包业 ...

　某企业发生5种与财政性资金有关的业务： 　　1.从地方政府借款500万元，需要按期付息，并在5年后还本； 　　2.企业取得的属于三废资源综合利用300万元增值税退税款； 　　3.地方某职能部门要求支付20万元“集资建学费”，依据是县政府的文件； 　　4.取得了地方政府用于帮助企业发展、购 ...

防范税务风险是许多企业都关心的敏感问题，本文以企业并购为例，对税务风险及其防范作简要分析。 　　企业并购主要包括公司合并、资产收购、股权收购三种形式。企业并购的动因很多，可以是为了追求规模经济，可以是为了实现多样化经营，也可以是为了获得先进技术和管理经验等，但其目 ...

《企业所得税法实施条例》规定，企业根据《企业所得税法》第五十四条规定，分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的 ...

待摊费用是指企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的摊销期在一年以内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付租金、预付保险费、预付修理费、预付各项税金等。待摊费用的核算对企业的成本核算、利润核算会产生直接影响，因此对企业待摊费用核算的审计不容忽视。通 ...

新旧之别 　　1．无形资产的适用范围发生了变化《企业会计准则——无形资产》（以下简称旧准则）包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产（商誉等），即商誉归入无形资产，商誉的处理方法与其他无形资产一致，自创商誉不确认。 　　《企业会计准则第6号——无形资产》（以下简称新准则）不包括不 ...

一、生物资产的特征与分类 　　生物资产，是指有生命的动物和植物。农产品与生物资产密不可分，当其附在生物资产上时，构成生物资产的一部分。收获的农产品从生物资产这一母体分离开始，不再具有生命和生物转化能力，或者其生命和生物转化能力受到限制，应当作为存货处理。比如，从用材 ...

国家税务总局下发的《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号），对企业重组业务的所得税处理进行了规范。本文结合新企业会计准则对企业整体资产转让如何进行会计和税务处理，作了如下分析。 　　企业整体资产转让的概念 　　《国家税务总局关于企业股 ...

“本公司为建筑企业。对公司跨省施工取得的所得，施工地税务机关一律按收入的一定比例就地征收企业所得税。税务机关的作法是否正确？”日前，湖北省石首市建工（集团）总公司拨打市国税局12366纳税服务热线咨询。 　　咨询员答道，建筑施工企业跨省施工，在企业所得税方面，《企业所得税 ...

“总机构向分支机构收取管理费，双方到底应该如何进行企业所得税处理？”日前，湖北省石首市一集团总公司财务人员向武汉市国税局12366纳税服务热线咨询。 　　该财务人员说，国家税务总局《关于印发〈总机构提取管理费税前扣除审批办法〉的通知》（国税发[1996]177号）规定，凡具备企业 ...

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）的规定，企业自2009年1月1日后新购进的设备，将允许其抵扣进项税额，本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。企业应尽早了解增值税转型的相关政策，并做好相应的财务核算工作。 　　增加固定资产的会计处理企业 ...

“总公司下设分公司（非法人）提供的建筑安装劳务以及总公司跨地区提供的建筑安装劳务，是否应当就地预缴企业所得税？”日前，湖北省石首市某建工集团总公司办税人员拨打市国税局12366纳税服务热线进行咨询。 　　咨询员答道，《企业所得税法实施条例》第五十条规定，居民企业在中国境 ...

企业会计报表经董事会等相关部门批准后已经对外报出，如果发现与上年度有关的应记未记收入，或者有应计未计、应提未提费用等涉及上年度损益的会计事项，在汇算清缴期内和汇算清缴结束后应分别作何处理？现分别举例说明。 　　汇算清缴期内非资产负债表日后调整事项 　　如果企业财 ...

企业进行股权投资要么产生投资收益，要么导致投资亏损，其中股权投资损失包括股权持有损失和股权处置损失。关于股权投资损失的税务处理，《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）及《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策 ...

外商投资企业和外国企业是否需要缴纳房产税？ 　　答：财政部、国家税务总局《关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知》（财税〔2009〕3号）规定，根据2008年12月31日国务院发布的第546号令，自2009年1月1日起，废止《城市房地产税暂行条例》，外商投资企业、外国企业和组织以 ...

临时设施是指建筑业企业为保证施工和管理的进行而建造的各种简易设施，包括现场临时作业棚、机具棚、材料库、办公室、休息室、厕所、化灰池、储水池、沥青锅灶等设施；临时道路、围墙；临时给排水、供电、供热等管线；临时性简易周转房，以及现场临时搭建的职工宿舍、食堂、浴室、 ...

T公司依据香港法律在香港注册成立，但T公司的实际管理机构所在地在浙江省。依据香港的相关法律，T公司在香港注册，应为香港居民企业；而根据我国的《企业所得税法》，由于其实际管理机构在中国内地，T公司也应被认定为内地居民企业。因此，在所得税管理上，T公司会同时被内地和香港认定 ...

新《企业所得税法》按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的要求，并按照贯彻公平税负、落实科学发展观、发挥调控作用、参照国际惯例、理顺分配关系、有利于征收管理的原则，在税制基本要素的设计、优惠政策的安排、征管措施的制定等方面，更加科学、规范、合理。贯彻落实新 ...

新《企业所得税法》实施以来，其整体降低内资企业税收负担水平、促进地区间税收政策环境公平的积极意义得到普遍认可，但也存在对原税制固有弊病根除不彻底和新概念界定模糊、政策执行口径不明确的问题。 　　一、由纳税人范围调整引发的总分机构企业所得税汇总征收问题 　　新 ...