• 存货跌价准备的会计与税务处理

存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 　　《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计 ...

• 外币折算会计与税务处理的差异

基本概念 　　外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金；其他以外币计价或者结算的交易。即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生 ...

• 分离交易可转债手续费的税务处理

分离交易的可转换公司债券是我国证券市场的创新产品，自证监会2006年5月公布的《上市公司证券发行管理办法》中提出了分离交易的可转换公司债券概念后，分离交易的可转换公司债券就受到市场的热切关注，多家上市公司纷纷提出发行分离式可转债的申请，并成功发行。 　　所谓分离交 ...

• 公司分立业务的税务处理

企业根据经营战略或经营管理的需要，可能需要进行适当的改组行为，包括公司合并、公司分立、对外投资等等。 　　企业分立是指一个企业，依照有关法律、法规的规定，分立为两个或两个以上的企业。其中，原企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业，为新设分立（也称解散分立）；原企业存续，而 ...

• 企业合并税务处理新规详解

企业因发展的需要，有时会采取兼并其他企业的方式扩大企业的规模和效益，被兼并企业因此将被解散，这种兼并其他企业的现象称之为企业合并。最近，《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）就企业合并的相关业务进行了明确。 　　一 ...

• 社保基金支出的会计和税务处理

　新企业所得税年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第30行“住房公积金”项，第1列“账载金额”填报本纳税年度企业实际为职工负担并计入当期损益的住房公积金，不包括由职工工资负担的部分；第2列“税收金额”填报按税收规定允许税前扣除的住房公积金。目前，税法的标准 ...

• 税务风险管理:国外经验可供借鉴

近年来，由于大企业在一国经济和税收中的地位越来越重要，使得其纳税遵从度对国家税收和经济的整体表现影响显著。许多国家都建立了专门的大企业税务管理机构。这些机构最初以审计功能型的居多，后逐渐向综合功能型发展，管理重点也逐步由事后的稽查向事前的税务遵从风险管理转移 ...

• 外币交易的会计与税务处理

在会计处理上，企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： 　　外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。货币性项目，是指企业 ...

• 税企双方都需要增强税务危机意识

“史上最牛的豪华税务所”、“税务局吃霸王餐”、“平安遭税务稽查”、“国美苏宁税务门”……税务危机从来没有像最近这几年这样密集地出现过，也从来没有像现在这样被社会强烈地关注着。税企双方都需要增强税务危机意识，积极防范，认真对待。 　　税务机关的危机主要来自三个 ...

• 金融资产的会计和税务处理

新企业所得税年度纳税申报表附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》第1行“一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，填报“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”在当期的变动以及纳税调整情况，等于第2行“交易性金融资产”、第3行“衍生金融工具” ...

• 税务中介易陷入的认识误区

我国税务师事务所自脱钩改制以来，一些传统经营理念仍没有被消除，由此形成了不少经营管理误区，成为阻碍税务师事务所进一步发展的绊脚石。根据笔者了解，这些误区主要有以下五种。 　　第一，签订涉税服务委托协议中的误区。目前，我们大多数税务师事务所在为企业提供综合涉税服务时 ...

• 租赁会计处理与税务处理的差异

一、基本概念 　　租赁，是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人，以获取租金的协议。承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。 　　租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。在租赁开始日，承租人和出租人应当将 ...

• 股份支付会计处理与税务处理的差异

一、基本概念 　　股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。 　　股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的 ...

• “无形资产”税务处理变化分析

公司是集研发、生产、销售为一体的上市公司，2008年发生的与无形资产有关的业务如下（适用所得税税率为25%，营业税率为5%，不考虑其他税金和附加，单位为万元）： 　　1．2008年1月1日新研究开发项目支出为220万元（其中研究阶段支出20万元，开发阶段支出200万元），新研究开发项目于12月31日达到 ...

• 企业捐赠实物的税务处理

　按照税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应分解为按照公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。捐赠行为所发生的支出，除符合税 ...

• 原保险合同成本的会计与税务处理差异

在会计处理上，原保险合同成本，是指原保险合同发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。原保险合同成本主要包括发生的手续费或佣金支出、赔付成本，以及提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金等。赔付成本包括保险 ...

• 三项经费支出的会计和税务处理

新企业所得税年度纳税申报表附表三《特别纳税调整项目明细表》第23行“职工福利费支出”项，第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”（会计准则）和直接计入成本费用（会计制度）的职工福利费（权责发生制数额）。根据国家税务总局《关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的 ...

• 企业出售使用过的固定资产的税务处理

全面推行的增值税转型改革，企业出售使用过的固定资产如何缴纳增值税备受关注，笔者就此作如下几方面的分析。 　　一般纳税人销售使用过的固定资产如何纳税 　　使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。转型前，只对售价超过原值的固定资产征税，未超 ...

• 套期保值会计与税务处理的差异

　　基本概念 　　套期保值（以下简称套期），是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。 　　套期分为公允价值套期、现 ...

• 原保险合同收入的会计与税务处理差异

　　原保险合同收入 　　保险合同，是指保险人与投保人约定保险权利义务关系，并承担源于被保险人保险风险的协议。保险合同分为原保险合同和再保险合同。原保险合同，是指保险人向投保人收取保费，对约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保 ...