• “混搭”的税务筹划

　　在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售行为往往同时进行，充分运用税收政策进行筹划，就能使企业达到合法降低税负的目的。 　　对于兼营增值税和营业税应税行为的税务处理，税法规定，纳税人应分别核算货物或增值税应税劳务及非增值税应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确 ...

• “非一般”的税务发票

　　《中国会计报》：火车票，既没有发票监制章，也没有发票代码，为什么仍然可以作为合法有效凭证？答：以火车票为例。《发票管理办法》第二十五条中，明确规定“不得自行扩大专业发票使用范围”，这里就提出了专业发票这一概念，接着又规定：“对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水 ...

• 企业清算税务处理浅析

　　一是增值税。对处理公司生产的产品或外购货物取得的收入，仍按正常经营方式进行增值税处理：按处理公司生产的产品或外购货物取得的收入法计提销项税，根据销项税减进项税的余额缴纳增值税。对处置为已使用过的且已经依法抵扣了进项税的固定资产，以及处置使用过除固定资产以 ...

• 职工教育经费会计与税务处理

　　为了促进企业员工职业技能和管理能力的提升，企业往往需要一定的教育经费，支持优秀员工进行职场培训。在实践中，有些企业不按国家的相关规定行事，给企业带来涉税风险。职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和 ...

• 企业销售旧货税务处理刍议

　　关于企业销售旧货的税务处理，笔者认为主要有以下四种不同情况： 　　一是企业销售自己使用过的固定资产。自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情况缴纳增值税。销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率缴纳增值税；企业在2008年 ...

• 企业政策性搬迁会计与税务处理

　　随着我国经济的不断发展，环境污染和城市土地资源缺乏问题日益受到社会关注，城区工业企业面临着节能减排和污染治理的巨大压力，发展空间严重不足。为支持城市的规划改造，提高城市品质，打造宜居城市，同时也为城区工业企业拓展发展空间，政府鼓励城区企业搬迁到郊区，并给予一定的 ...

• 企业借款利息税前扣除税务处理解析

　　企业资金的筹集方式有多种渠道，如向金融机构借款，向非金融机构借款，企业与企业之间的借款、资金占用、向个人集资等。在经营过程中发生的借款利息，不同情况下根据税法规定应做不同的处理。 　　向金融企业借款利息的扣除 　　《企业所得税实施条例》规定，非金融企业向金融企 ...

• 股权激励计划所得的税务处理

　　在企业股权激励计划所得的税务处理方面，我国已先后出台了多部税收法规，实务中，不少企业对相关业务的处理，仍存在疑惑及问题。为此，记者采访了普华永道税务部合伙人杨治中先生，希望通过梳理相关税务法规，明晰处理与把控之道。 　　定价新方法 　　2009年8月24日，国家税务总局公 ...

• 万亿“套现”的税务支招

　　财税[2009]167号文规定，自2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股取得的所得按20%税率征收个人所得税。2010年全年两市共有688家上市公司合计3830亿股的限售股解禁，按照2009年12月28日收盘价计算，解禁市值为58429亿元。万亿“套现”时，税筹有什么好办法？ 　　纳税规定 　　 ...

• 交易性金融资产会计及税务处理

　　交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，它包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券、股票、基金、权证和直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。下面以股票为例进行分析说明。 　　一、交易性金融资产的初 ...

• 长期股权投资会计与税务处理差异分析

　　一、长期股权投资的初始计量与计税基础 　　《企业会计准则第2号——长期股权投资》主要规范的是初始投资成本的确定、持有期间的后续计量及处置损益的结转等方面的问题。新《企业所得税法》提出了投资资产的概念，其内涵包括长期股权投资，并规定了长期股权投资的计税基 ...

• 房地产企业预售业务会计与税务处理分析

　　房地产企业是以房地产为经营对象的企业，房地产主要指房产、地产，都是不动产。房地产企业与一般的工业企业相比，具有单位价值大、投资成本高、开发周期较长等特点。正是由于这些特点，使得房地产企业与一般的工业企业存在一定的区别，尤其是在销售方式上。一般的工业企业以现 ...

• 新增值税法下固定资产的税务处理

　　一、新增固定资产的税务处理 　　本文指新增值税法下的固定资产的税务税务处理主要对象是增值税一般纳税人，因为小规模纳税人新增固定资产不得抵扣增值税，全部计入固定资产原值。 　　（一）购进固定资产的税务处理企业在2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具 ...

• 无形资产会计处理与税务处理比较

　　《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新所得税法”）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已于2008年1月1日起施行，新所得税法和新会计准则同时实施，加大了企业会计工作的难度。如何正确理解会计与税法的差异，是企业非常关注的问题。本文将对无形资产会计处理与 ...

• 职工福利费财会制度变化及税务处理

　　“按工资总额的14％提取职工福利费”是会计人员所熟知的会计常识，但2007年施行的新企业会计准则、财务通则以及2008年施行的新企业所得税法对职工福利费的提取、核算以及税务处理都作了全新的规定，不同制度的规定差异很大，如何全面地理解制度变化及差异，对会计及税法的职工 ...

• 未分配利润税务处理解析

　　相对于所有者权益的其他部分来讲，企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。由于盈余公积和未分配利润属于企业的留存收益，对于留存收益的提取和使用，除了企业的自主行为外，往往也有法律上的诸多规定和限制。 　　一、未分配利润的会计核算 　　在会计处理上，未分配利润 ...

• 浅议交易性金融资产会计与税务处理差异

　　一、交易性金融资产的会计处理 　　取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收 ...

• 自产自用税务与会计处理新探

　　企业将自己生产的产品用于非应税项目，如在建工程、管理部门、非生产性机构或用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、投资或利润分配及职工福利、个人消费或其他非货币性福利等方面的行为，税法将其界定为“自产自用，视同销售”。本文主要就自产自用行为的增值税税务处 ...

• 增值税特殊经营行为税务筹划研究

　　增值税作为一种流转税具有税负转嫁特性，当市场上供应弹性无限大而需求弹性无限小时，增值税税负全部由消费者承担；当需求弹性无限大而供给完全无弹性时，增值税税负则全部由生产经营者承担。税法明确规定增值税的征税范围为销售或进口的货物和提供的加工、修理修配劳务，同时 ...

• 新政策下职工福利费会计核算与税务处理

　　随着我国社会保障体系的逐步完善，近两年来，由于企业财务制度的变化和新《企业所得税法》的实施，职工福利费的处理政策变动较大。福利费处理政策涉及税法方面的规定有：《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题 ...