• 长期股权投资会计与税务处理差异分析

　　一、长期股权投资的初始计量与计税基础 　　《企业会计准则第2号——长期股权投资》主要规范的是初始投资成本的确定、持有期间的后续计量及处置损益的结转等方面的问题。新《企业所得税法》提出了投资资产的概念，其内涵包括长期股权投资，并规定了长期股权投资的计税基 ...

• 生物资产账面价值与公允价值会计方法差异探究

　《企业会计准则第5号——生物资产》（以下简称“生物资产准则”）的颁布，第一次明确规范了生物资产的确认与计量的会计计价方法。尽管在一些关键之处与《国际会计准则第41号——农业》存在很大差异（主要指国际会计准则采用了公允价值计量模式，新会计准则依然采用历史成本计价 ...

• 无形资产会计规范与税法规定差异浅析

　　2006年财政部颁布的《企业会计准则》和2007年国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，分别从会计角度和税法角度对无形资产作出了相应的规定。笔者发现，两者在无形资产的确认、计量、摊销及减值等方面的规定都存在差异。 ...

• 材料成本差异率方向规定性探讨

　　材料成本差异是采用计划成本法进行存货核算时必须设置和使用的会计科目或账户。而我国现行的有关材料成本差异会计核算规范存在方向性规定缺陷，无论是基本会计准则、具体会计准则，还是企业会计制度，都未对材料成本差异方向性作出明确规定，导致实务操作中很容易在计算材料 ...

• 建造合同会计与税法差异分析及处理

　　建造合同是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。其核算对象通常包括：大型机械设备、船舶、飞机等增值税征税对象；建筑、安装等营业税计税对象。这类企业所建造或生产的产品通常 ...

• 存货准则变化及所得税差异分析

　　一、新存货准则的变化 　　（一）存货发出计价方法取消了后进先出法《企业会计准则第1号——存货》第十四条规定：“企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。”因此，新存货准则取消了后进先出法，取消的原因主要在于后进先出法下成本流与实 ...

• 浅议交易性金融资产会计与税务处理差异

　　一、交易性金融资产的会计处理 　　取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收 ...

• 销售退回会计准则与税法差异及其协调

　　一、销售退回会计准则与税法差异 　　（一）重要性原则差异　税收不承认重要性原则，会计则强调重要性原则，允许简化计算。但税收核算不能简化，只要是应税收入，或者是不能扣除的项目，无论金额大小都应按规定计算。 　　（二）谨慎性原则差异　税收不承认谨慎性原则，强调真实性、实现原 ...

• 固定资产会计准则与税法差异分析

　　《企业会计准则第4号——固定资产》规定，“固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。” ...

• 销售业务增值税税务处理与会计处理的差异

　　一、因确认条件不同而导致的差异及会计处理 　　《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收 ...

• 所得税条例与会计准则中职工薪酬处理的差异

　　一、核算范围上的差异 　　《企业会计准则第9号——职工薪酬》（简称“职工薪酬准则”）规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。2008年实施的《企业所得税法实施条例》（简称“所得税条例”）规定，工资、薪金是指企业每一纳税年度支 ...

• 分期收款销售会计与税收处理差异例析

　　税收处理固然以会计处理作为基础，但基于税收目的与会计目的不一致，相当多的涉税事务需要在会计处理基础上予以调整，调整方法一般有二，一为永久性差异，一为暂时性差异，而暂时性差异的处理尤为重要，往往是前期调增（减），后期调减（增）。远比永久性差异调整复杂。本文结合新税收政策与 ...

• 所得税永久性差异税务会计调整核算

　　税务会计是在财务会计提供的信息基础上，按税法的规定进行调整，计算出各税种的计税依据（主要是应税收入和应税所得）和应纳税额，并进行纳税申报和税务筹划。税务会计调整是将会计收益（利润总额）、会计收入、应交税金调整为应纳税所得额（应税所得或税收收益）、应税收入和应纳税额 ...

• 建造合同会计与税收处理差异之比较

　　本文依照现行的税收法律法规（以下简称税法），结合《企业会计准则第15号—建造合同》（以下简称建造合同准则），对建造合同的会计处理及纳税处理之间的差异进行分析。 　　一、建造合同及其分类 　　建造合同准则规定，建造合同是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等 ...

• 新会计准则下资产分类与核算差异浅析

　　一、流动资产与非流动资产的核算差异 　　（一）会计计量上是否考虑货币的时间价值 　　新会计准则修改了会计目标，由原来的满足国家宏观经济管理的要求转变为向财务报告的使用者提供信息，要求在充分披露的同时反映管理层受托责任履行情况和有助于财务会计报告使用者做出经济 ...

• 资产减值会计应用差异

　　目前我国企业资产减值会计中存在诸多问题。研究资产减值会计在企业中的实际应用状况如何，特别是资产减值会计的可操作性如何，企业财务会计人员对资产减值会计的应用能力、技术水平以及态度等问题，具有重要的现实意义。本文针对镇江地区企业资产减值会计应用的差异进行了 ...

• 财务会计和所得税会计对固定资产处理差异

　　在经济领域中，会计和税收是两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。因此，二者存在较大的差异。国家税务总局于2000年发布了《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《办法》)，进一步明确了所得税扣除方法。加强了企业所得税的征收管理工作。而财政部为了提高会计 ...

• 财务会计和所得税会计对固定资产处理差异

　　在经济领域中，会计和税收是两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。因此，二者存在较大的差异。国家税务总局于2000年发布了《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《办法》)，进一步明确了所得税扣除方法。加强了企业所得税的征收管理工作。而财政部为了提高会计 ...

• 固定资产会计准则与税法间的差异比较分析

　　《企业会计准则第4号—固定资产》（以下简称“固定资产准则”）规范了固定资产的确认、计量和相关信息的披露，旨在保证与固定资产相关的会计信息质量。新企业所得税法及其实施条例对固定资产的计税基础、折耗费用的税前扣除以及资产处置损益等作出规定，目的在于保证税基的 ...

• 整体资产转让会计与税务处理差异浅析

　　国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)文件规定：企业整体资产转让是指，一家企业(以下简称转让企业)不需要解散而将其经营活动的全部(包括所有资产和负债)或其独立核算的分支机构转让给另一家企业(以下简称接受企业)，以换取代表 ...