表4 长期股权投资产生的暂时性差异及影响金额计算表 单位：万元
| 项 目 | 账面价值 | 计税基础 | 应纳税暂时性差异 | 适用税率 | 递延所得税 负债（资产） |
| 投资成本 | 340 | 400 | （60） | 25% | （15） |
| 损益调整 | 235．5 | 0 | 235．5 | 25% | 58．875 |
| 账面价值 | 575．5 | 400 | 175．5 | - | 43.875 |
借：所得税费用 438 750
贷：递延所得税负债 438 750
当被投资单位发生亏损时，投资企业按照所持权益份额计算应确认亏损分担额，并确认投资损失，减少长期股权投资的账面价值。假定上述例2中，乙公司于20×7年发生账面净亏损800万元，甲公司意图长期持有对乙公司的投资，其他条件同例2。甲公司的会计处理为：
（1）应确认20×7年投资损失={800+[20+（180×25%-50）]}×30%=815×30%=244.5（万元）
借：投资收益 2 445 000
贷：长期股权投资—乙公司（损益调整） 2 445 000
（2）确认甲公司长期股权投资与其计税基础差额及其影响数（见表5）
表5 长期股权投资产生的暂时性差异及影响金额计算表 单位：万元
| 项 目 | 账面价值 | 计税基础 | 应纳税暂时性差异 | 适用税率 | 递延所得税 负债（资产） |
| 投资成本 | 340 | 400 | （60） | 0% | 0 |
| 损益调整 | （244．5） | 0 | （244．5） | 0% | 0 |
| 账面价值 | 95．5 | 400 | （304．5） | - | 0 |
假定甲公司计划于20×8年度出售对乙公司的投资，则该项长期股权投资的成本以及损益调整所产生的暂时性差异按照出售股权时预计的所得税税率确认递延所得税（见表6）。其会计处理如下：
表6 长期股权投资产生的暂时性差异及影响金额计算表 单位：万元
| 项 目 | 账面价值 | 计税基础 | 应纳税暂时性差异 | 适用税率 | 递延所得税 负债（资产） |
| 投资成本 | 340 | 400 | （60） | 25% | （15） |
| 损益调整 | （2445） | 0 | （244．5） | 25% | （61．125） |
| 账面价值 | 95．5 | 400 | （304．5） | - | -76.125 |
借：递延所得税资产 761 250
贷：所得税费用 761 250
