• 存货跌价准备的会计与税务处理

存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 　　《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计 ...

• 外币折算会计与税务处理的差异

基本概念 　　外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金；其他以外币计价或者结算的交易。即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生 ...

• 分离交易可转债手续费的税务处理

分离交易的可转换公司债券是我国证券市场的创新产品，自证监会2006年5月公布的《上市公司证券发行管理办法》中提出了分离交易的可转换公司债券概念后，分离交易的可转换公司债券就受到市场的热切关注，多家上市公司纷纷提出发行分离式可转债的申请，并成功发行。 　　所谓分离交 ...

• 公司分立业务的税务处理

企业根据经营战略或经营管理的需要，可能需要进行适当的改组行为，包括公司合并、公司分立、对外投资等等。 　　企业分立是指一个企业，依照有关法律、法规的规定，分立为两个或两个以上的企业。其中，原企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业，为新设分立（也称解散分立）；原企业存续，而 ...

• 企业合并税务处理新规详解

企业因发展的需要，有时会采取兼并其他企业的方式扩大企业的规模和效益，被兼并企业因此将被解散，这种兼并其他企业的现象称之为企业合并。最近，《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）就企业合并的相关业务进行了明确。 　　一 ...

• 社保基金支出的会计和税务处理

　新企业所得税年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第30行“住房公积金”项，第1列“账载金额”填报本纳税年度企业实际为职工负担并计入当期损益的住房公积金，不包括由职工工资负担的部分；第2列“税收金额”填报按税收规定允许税前扣除的住房公积金。目前，税法的标准 ...

• 长期股权投资会计处理例析

一、企业控股合并形成的长期股权投资初始计量 　　[例1]2008年1月1日，A公司与B公司达成合并协议约定：A公司以银行存款800万元，原价1000万元(已计提折IH300万元)的固定资产(当日公允价值为800万元)以及原价1000万元(已摊销200万元，并已计提减值准备160万元)的无形资产(当日公允 ...

• BOT项目资产归属及会计处理

BOT(建设一运营一移交)项目是为了缓解公共基础设施建设项目增加与投资资金紧张的矛盾而发展起来的一种投资模式。政府就某个基础设施项目与非政府部门的投资者签订特许权协议，授予投资者承担该项目的融资、建设、经营和维护的权力。在协议规定的特许期内，投资者通过向设施 ...

• 浅析会计政策变更追溯调整法的会计处理

一、会计政策变更累积影响数的计算 　　会计政策变更的追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。理解追溯调整法的关键在于如何理解和计算会计政策变更累积影响数。新准则 ...

• 长期股权投资在合并中的业务处理

新《企业会计准则》第2号和第20号对企业合并和长期股权投资进行了重新修订，二者既有相同点也有不同点。 　　长期股权投资与企业合并的区别与联系 　　1.在核算范围上既有交叉又有区别 　　长期股权投资在投资比率上没有限制，只要不以交易为目的，无论持股比率为多少，都属于长期 ...

• 外币交易的会计与税务处理

在会计处理上，企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： 　　外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。货币性项目，是指企业 ...

• 计算机软件会计处理问题调查分析

软件是信息产业的核心，发展信息产业，实质上就是发展计算机软件产业，因此计算机软件产业是世界各国争夺科技制高点的关键领域。同时，随着信息产业和信息化建设的深入发展，各行业各领域使用计算机软件进行生产、经营及管理的情况日益普遍。1997年以来，中国软件市场销售额逐年攀升 ...

• 合并报表内部销售交易抵销会计处理探讨

　一、合并财务报表编制的理论基础 　　《企业会计准则第33号——合并财务报表》以目前国际上通行的主体理论为基础对合并报表的编制做出了较全面的规范。主体观是把母公司对各子公司的少数股权视为集团这一主体的股东权益，反映在合并资产负债表的股东权益部分。相应地，集团 ...

• 视同销售业务会计处理探析

目前，对于视同销售业务的会计处理在理论和实务界存在二种不同的观点：第一种观点，需要确认销售收入，然后根据销售成本与销售收入配比的原则结转成本，称其为“统一法”；第二种观点，不需确认销售收入，直接结转销货成本，按计税价格计算销顶税额，并对其所得缴纳所得税，称其为“分离法”。 ...

• 企业集团内部固定资产交易抵销处理例解

一、内部固定资产交易类型及影响 　　企业集团内部固定资产交易通常有三种类型：(1)一方将自己生产或经销的商品销售给另一方作为固定资产使用；(2)一方将自己的固定资产销售给另一方作为固定资产使用；(3)一方将自己的固定资产销售给另一方作为普通商品销售。第一种类型的内部 ...

• 公司吸收合并账务处理浅探

随着市场竞争的加剧，一些企业经常采用吸收合并的方式进行资源整合，以提高核心竞争力、增强企业整体实力。本文仅对吸收合并的操作程序、税务、账务等相关问题进行探讨。 　　一、吸收合并的操作程序 　　我国公司法对吸收合并规定的法律操作程序是：合并各方共同签订合并协议后 ...

• 事业单位接受捐赠会计处理问题及改进

事业单位是为了社会公益目的而设立的机构，其财务活动实行的是单位预算管理，由事业单位根据事业发展计划和任务编制年度财务收支计划。其中事业单位运行的资源主要是其各种收入，由于事业单位的公益性质，以及近年来社会各界社会责任意识的增加，使得有些单位的捐赠收入日益增多，然 ...

• 浅析事业单位购入债券会计处理

根据《事业单位会计制度》(以下简称《制度》)的规定，当事业单位购入各种债券时，应按实际支付的款项，借记“对外投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。事业单位转让债券以及到期兑付债券本息，按实际收到的 ...

• 金融资产的会计和税务处理

新企业所得税年度纳税申报表附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》第1行“一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，填报“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”在当期的变动以及纳税调整情况，等于第2行“交易性金融资产”、第3行“衍生金融工具” ...

• 浅谈行政事业单位涉税业务的会计处理

在我国，行政事业单位是一个庞大的体系，是以政府为核心的公共管理部门，提供公共产品，担负事业任务，行使管理、执法和服务等职能，对社会的正常运转发挥着特殊的作用。但是在涉及纳税事项上，行政事业单位普遍认识模糊，很多单位认为其经费来源主要是财政拨款，不需要缴税，缴税是企业的事 ...