企业生产经营过程中，在资金紧缺的情况下，除向金融机构借款外，可能要采取其他融资渠道进行融资。一般情况下向其他企业或个人借款是最简捷的方式，对于借款发生的利息支出税法已有明确规定。 　　向金融企业借款利息的扣除 　　《企业所得税实施条例》规定：“非金融企业向金融企业 ...

目前，一些企事业单位经常为增加职工福利而替职工负担个人所得税，其实这种方法表面上降低了职工的个人所得税税负，但实际上职工福利并未因此改善，反而增加了单位的税收负担和纳税风险。 　　本文以工资、薪金所得项目为例，分三种情况（个人承担税款、单位负担税款及单位提高个人收 ...

2008年以前企业的职工福利费可以按规定比例提取在税前扣除，这时企业财务人员只要按会计核算的有关规定计算提取就可以，即使多提了，年终企业所得税汇算再按计税工资的14%计算调整。2008年新税法实施后不再提取职工福利费，按《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的 ...

基本情况 　　江苏省南通市某茧丝绸有限公司是增值税一般纳税人，主要产品为20/22D白厂丝，主要原材料蚕茧以自行收购为主，少数产品蚕丝线以白厂丝为原料生产。 　　2008年6月，海安县国税局评估人员通过查询征管信息系统，发现该公司2007年1月~2008年3月增值税总体税负为1.41%，与行 ...

新《企业会计准则》附录规定，“银行存款”科目用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业可按开户银行或存款种类等设置银行存款日记账，并根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。银行存款日记账应每月至少与银行对账单核对一次，如果出现差额 ...

“其他应收款”科目用来核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款等以外的其他各种应收及暂付款项。该科目期末一般为借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项，如为贷方余额，则为企业应付未付的其他应付款项。 　　案例：某税务稽查组去一从事海洋运输的A公司检查，发现其他应 ...

“我们是一家信用担保机构，专门为中小企业特别是小企业提供贷款担保和融资服务。请问我们提供担保服务取得的收入，是否要缴纳营业税？”近日，湖北省荆门市地税局12366接到纳税人咨询。 　　坐席员回答，根据《工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有 ...

2009年2月，国家税务总局印发了《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号，以下简称国税函〔2009〕98号），对新《企业所得税法》实施前企业发生的以前年度职工福利费和职工教育经费余额的企业所得税衔接问题进行了明确。 　　原内资企业所得税法规定，职工 ...

“我单位是一家新成立的拍卖行，下个月将举办首次拍卖会。请问，根据现行的税收政策规定，拍卖收入应如何计算纳税？”近日，吉林省地税局12366纳税服务热线接到一拍卖行会计的咨询电话，咨询员小白作出了答复。 　　拍卖行为是一种特殊性质的涉税行为。就拍卖标的而言，有拍卖房屋、土 ...

都说账外收入难查，老师却说账外收入就在报表上，一眼就能看出来，于是便引出了囤积居奇的话题。 　　老师：囤积居奇的盈利模式在什么情况下适用啊？ 　　小王：囤积居奇的盈利模式，是指经营者判断某种商品未来能升值，通过囤货以获取未来的超额利润。这种盈利模式需要以下条件：一是商品本 ...

“现行税法规定，纳税人当月应缴税款可以在次月7日或10日前向当地税务机关申报缴纳，因此，一个生产经营情况正常的企业，每年都要碰到跨年度缴纳税费的账务调整问题。虽然税法、财会制度已经作了明确规定，但是在实际工作中，我们仍把握得不够准确。企业跨年度缴纳的税费究竟哪些需 ...

“我儿子参加中考，在达到中招统一录取分数线的情况下，由于报考的某中学压缩了免费生录取名额，孩子只能以‘择校生’的身份进入该中学读高中，交择校费2.2万元。对其中1.2万元，学校开了一张财政部门监制的统一收据，对另外1万元打了一张白条。请问学校开给我的票据合法吗？”日前，吉 ...

日前，国家税务总局印发了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号），用以规范从事房地产开发经营业务纳税人的纳税行为。不少房地产开发企业对于未完工开发产品应不应该汇算清缴的问题不太清楚，笔者归纳总结如下。 　　未完工开发产品不进行汇算清缴 　　国税 ...

某市一油棉加工企业，主要从事棉花收购，皮棉、棉籽油初加工和精炼棉籽油业务。2008年，该企业实现销售收入16000万元，其中皮棉、棉籽油加工业务收入10000万元，精炼棉籽油收入6000万元；成本费用15300万元，其中皮棉、棉籽油成本10200万元，精炼棉籽油成本5100万元。由于去年农产品初加 ...

《企业会计准则第6号——无形资产》规定，无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。由此可见，企业拥有的商标权在无形资产科目核算。在日常经济生活中，企业间经常会发生 ...

2007、2008年相继实施的新会计准则与新企业所得税法，在原有内容的基础上都发生了一系列变化。这些变化使得会计收入与所得税收人之间的差异出现了新情况和新内容。在会计实务中，必须对这些差异进行充分认识，以确保企业会计核算和所得税纳税调整的顺利进行。 　　一、会计收入 ...

固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；(2)使用寿命超过一个会计年度。主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。为便于说明问题，本文从税务处理的角度出发，将企业的 ...

随着城市建设、城市规划、基础设施建设等原因，企业政策性拆迁和取得政策性搬迁费的现象越来越多。拆迁后的企业有些被注销，有些用搬迁费重新建设，还有些企业在搬迁前已重新建设。其中个别企业将拆迁补偿费不入账、少入账或长期挂账。本文以《财政部国家税务总局关于企业政策 ...

　或有事项是指现存的一种状况，具有不确定性的特征，其最终结果是损失还是收益，只能由某些不完全由企业控制的未来不确定事项的发生或不发生予以证明，可能会对企业未来经营的财务状况带来影响（包括风险）。 　　举例说明：上水公司年初为关系单位盛大公司的2000万元贷款提供50％债务担 ...

销售退回是指企业出售的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。新会计准则规定：资产负债表所属期间或以前期间所销售的商品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理。在2007年注册会计师考试教材《会计》中仅对确认了收入而且没有享受现金折扣 ...