控制财务风险，全面提升煤炭企业管控水平[2]
简介： 现代企业管理中已经把风险价值分析当作了一个基本的财务管理观念，并且在实务中越来越多的企业开始关注财务风险管理的问题，财务风险管理己经被看作企业能否健康发展的关键因素。本文以兖州煤业财务风险管理为实例，浅析煤炭企业存在的财务风险类别，探讨如何针对识别出的主要 ...
（三）资本结构不合理，负债资金比例过高
国内煤炭企业大部分经营性资金来源于投资者的自有资金和借贷资金。借贷资金主要为银行借款，资本结构和构成比例的不合理容易加重财务负担，出现偿债风险。2011年整个煤炭行业资产负债率达到了59%，这就意味着存在的较大的财务风险。特别是短期债务比重过高，对银行的依赖性较高，在市场出现萎缩或银行信贷规模受限时，企业可能无法获得短期借款，且债务融资成本高，容易出现筹资风险。
（四）财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境
企业财务管理宏观环境的复杂多变是企业产生财务风险的外部原因，财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素，这些因素虽然存在于企业之外，但对企业的财务管理产生重大的影响。宏观环境的变化对企业来说是难以准确预见和无法改变的。财务管理系统如果不能适应复杂多变的外部环境，必然会给企业的理财带来困难。
二、兖州煤业财务风险的识别
一般来说，财务风险是特指企业在生产经营中的资金运动，包括筹资、投资和利润分配等活动中所面临的各种风险。根据兖州煤业公司行业特点及现状，作者认为在兖州煤业中，财务风险主要表现为货币资金运营风险、担保风险、债权债务重组风险、资产处置风险和日常财务风险。
（一）货币资金运营风险
货币资金运营风险是指短期货币资金运营中可能存在的法律、资产安全、收益实现等风险。短期货币资金运营包括结构性存款、委托贷款及其他短期投资等。加强货币资金运营风险管理，旨在保证货币资金资产安全，收益实现及时完整。
（二）担保风险
担保风险指公司以第三人的身份为债务人对于债权人所负的债务提供担保，当债务人不履行债务时，由公司按照约定履行债务或承担责任的风险。加强担保风险管理，旨在严格控制对外担保产生的债务风险，减少损失的发生。对担保风险的管理主要包括提报担保事项、风险评估等程序。
（三）债权债务重组风险
债权债务重组风险指债权人与债务人所达成协议的法律风险、偿债资产的安全完整、收益实现等风险。加强债权债务重组风险管理，旨在严格控制债权债务重组事项，保证公司权益的实现。
（四）资产处置风险
资产处置风险是指公司对其占有、使用的资产进行出售、报废、核销等行为时，存在的法律风险、收益实现或损失确认合理、及时、完整等风险。加强资产处置风险管理，旨在严格控制各项资产处置，保证公司权益的实现。
（五）日常财务风险
日常财务风险主要包括流动资金风险、盈利能力风险、偿债能力风险、营运能力风险、发展潜力风险、收益分配风险等。加强日常财务风险管理，旨在及时发现并控制重大财务风险，保证公司财务健康运行。
三、兖州煤业财务风险的控制
当企业对所面临的财务风险进行识别之后，接下来最为重要的一步就是该决定如何控制和管理这些风险。作者认为根据兖州煤业自身的实际情况，宜选择流程控制的操作方法来控制财务风险。以下分别针对这几种财务风险，在分析业务流程的基础上，选取其中有代表性的业务寻找风险易发点，并且有针对性地提出控制措施。
（一）货币资金运营风险的控制
1.结构性存款风险控制
首先，要根据公司资金管理相关办法的规定，在确定结构性存款意向后，将拟进行的结构性存款事项相关资料提报。
其次，公司对结构性存款事项进行研究，对可能存在的风险进行分析、评价，形成初步评估报告，作为决策的依据。
2.委托贷款及其他短期投资业务风险控制
首先，相关部门在确定资金运营意向后，将拟进行的货币资金运营项目情况说明报送主管部门。
其次，部门组成调研组对被投资单位及其担保提供方、受托方的资产、经营、财务、资信状况等展开调研，编制调研报告。
最后，对担保事项进行研究，对可能存在的风险进行分析、评价，形成初步意见，出具风险评估报告，作为公司决策的依据。
（二）担保风险的控制
首先，对向公司申请担保的担保单位制定限制条件。要求其必须具备借款人资格，且借款及资金投向符合国家法律法规、银行贷款政策的有关规定；具有较强的经济实力和良好的管理基础，没有出现或预见可能出现重大亏损、重大债务危机；资金流动性较好，短期偿债能力较强，具有较好的资信情况；愿意接受公司的跟踪监督。
其次，公司对担保单位的经营、担保业务及其资信情况等进行审核。根据担保业务内容判断担保业务风险，必要时应到请求担保单位所在地银行等有关部门进行实地调查，提出是否给予担保的审核意见。
最后，公司法律部门、岗位对担保合同、对应的主合同及反担保合同进行认真审核。公司财务部门对被担保人在担保期内主债务合同的履行情况进行跟踪了解，及时掌握财务报表和编制分析报告，检查督促被担保人还款。如发现担保事项下的主债务合同将要发生或已发生变故，应及时向相关部门及负责人报告，并积极采取相应措施规避担保风险。
（三）债权债务重组风险的控制
首先，提报重组事项。业务主办部门或所属单位收集拟重组债权债务相关情况说明、拟换入换出资产说明和评估报告、相关资产重组定价、职能部门的审核意见等资料，填写《债权债务重组申请表》，将上述资料报相关部门。
其次，进行风险评估。风险管理部门对债权债务重组事项进行研究，对可能存在的风险进行分析、评价，形成初步意见，出具风险评估报告，作为公司决策的依据。
其中：所有的借款筹资对外公告要符合相关法律法规的规定。所有的借款条款明细完整和准确地记录。银行借款筹资完整和准确的记录在明细账和总账中。且只有经授权的人员才可以记录银行借款筹资及相关处理。
（四）资产处置风险的控制
首先，保管（或使用）部门申请。所属单位保管（或使用）部门根据资产的实际情况，提出《资产处置申请》，注明资产状况（含名称、数量、规格型号、账面金额及其他详细说明）、申请处置原因、拟处置意见等并上报审核。
其次，资产管理部门严格审核。相关资产管理部门对提报的拟处置资产采用现场查看、资料复核等方式审核后签署意见，将其上报本单位分管领导履行相应的审批程序。
然后，进行风险评估。由评估组共同采用现场查看、资料复核等方式对资产处置风险进行评估，出具风险评估报告，作为公司决策的依据。
最后，履行相关的责任追究制度。对责任心不强，资产管理混乱，不按程序办事，给公司造成损失的单位或个人，根据损失金额大小或情节严重程度，给予相应的处罚。
（五）日常财务风险的控制
首先，财务部门通过辨识、分析和评价风险，确定重大日常财务风险清单，采用定期编制财务指标分析预警表或其他方式对重大日常财务风险进行监控，制定风险应对建议方案，将其报送风险管理部门。其次，由公司风险管理部统一编制风险管理报告，上报公司分管领导，作为决策的依据。
（六）运用财务分析体系实时监控预警
兖州煤业原有财务分析主要是运用比率分析法对企业的盈利能力、营运能力、偿债能力等进行分析。这些指标主要是以“会计利润”为核心构建起来的，其主观性、操纵性比较大，并且忽视考察企业现金流转能力，不能客观反映其财务状况，因而需加以改进和完善。新建立的基于ERP的财务分析体系的基本框架则是依据ERP所提供的财务数据，对公司财务状况和经营情况采用不同财务分析方法所进行的全面分析。它不仅包括根据单指标分析方法对公司偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力等不同方面的分析，还包括根据综合分析方法对公司财务状况和经营情况所进行的系统分析、综合评价，及利用财务预警分析方法及早发现财务危机信号，预测企业财务危机，以提前作好防范措施。
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