会计利润：-200
… …
应纳税所得额 -220
递延所得税资产（税率25%） 55
根据当期所得税工作底稿，B公司2007年末应作账务处理如下：
借：递延所得税资产 55
贷：所得税费用 55
假设2008年B公司税前会计利润为500万元，应纳税所得额为420万元。则2008年末B公司应编制当期所得税工作底稿如下（见表4）。
表4 当期所得税工作底稿（节选） 单位：万元
项 目 金 额
会计利润：500
… …
调整前应纳税所得额 420
减：弥补以前年度亏损 （220）
应纳税所得额 200
应纳所得税额（税率25%） 50
减：本年已经预缴的所得税 0
本年应补所得税 50
根据当期所得税工作底稿，B公司2008年末应作账务处理如下：
借：所得税费用—当期所得税 105
贷：递延所得税资产 55
应交税费—应交所得税 50
2008年末 B公司根据当期所得税工作底稿进行账务处理时，贷记了“递延所得税资产”55万元，所以在编制递延所得税工作底稿时，应在“递延所得税的本年变动”项目中调整减少递延所得税资产55万元。
