2008年，企业应交所得税＝44×25％＝11（万元）
递延所得税负债＝39.44×25％=9.86（万元）
借：所得税费用——当期所得税 20.86
贷：应交税费——应交所得税 11
递延所得税负债 9.86
2009年，企业应交所得税＝44×25％＝11（万元）
递延所得税负债＝8.61×25％＝2.15（万元）
借：所得税费用——当期所得税 13.15
贷：应交税费——应交所得税 11
递延所得税负债 2.15
2010年，企业应交所得税＝44×25％＝11（万元）
递延所得税负债＝3.08×25％＝－0.77（万元）
借：所得税费用 10.23
递延所得税负债 0.77
贷：应交税费——应交所得税 11
以后年份处理不再赘述。
