小结：
风险点：流程——子流程——风险点——风险点控制
内控要点：制度——授权——流程——考核
2.难点：（1）一把手管控难（3）集中与授权（4）考核与个人的激励（5）短期利益与长期利益
■中节能生物质能投资有限公司总经理刘健平
国企，特别是央企，内控财务的要求已经非常严格，为什么出现这么多问题？主要原因是原来国企的体制和传统问题。由于遗留的一些问题，不可能把全部的内控理论全部落实，有很多冲突的地方。这样就要求国有企业把握政策，贯彻考核体系，整体不断发展。
中节能公司内控实践的体会是：投资方向不能变。这是加强风险管理的要求。企业不能随波逐流，要明确主业，加强内部管理。同时，还要强调领导干部的意识，逐渐规范，逐渐接轨。
■华能呼伦贝尔能源公司副总经理朱廷海内控和全面风险管理：“一把手”风险。
内控体系如何控制“一把手”，与管理体系有关。有人说，现在的企业文化是老板文化。这样让企业无所适从。这个问题还需要进一步探讨。
专家点评
■北京国家会计学院教务部副主任博士 郑洪涛
学员代表从不同层面谈论了内控问题，都很有实践意义。第一组从物流企业的特点讲述了内控的要点和难点，很有见地。第二组从内控管理过程中存在的问题着手，谈了能源企业自身的问题和措施。
中国企业目前的内控情况还很差，但是发展趋势是好的。目前内控中最大的问题是体制风险、企业领导人风险。国资委正在做一个战略性的规划，解决机制的问题。国有企业必须培养风险防范的意识，建立完善的管理方式。我国内控发展可能要经过这样几个阶段：无中生有——弄假成真——习惯成自然。
预算管理的核心：财务监控
国有企业的老板原来既是政策的制定者、执行者，又是政策的改变者。这种粗放式的管理模式已经不适用于大型企业了。因此，我们要加强全面预算管理，用制度说话。
■洪都航空工业股份公司董事、总经理 陈文浩
洪都航空2002在上海上市，上市之前拥有2.6亿总资产，目前拥有40亿的总资产。公司研发出口的飞机占到70%的市场。如何把一个复杂的飞机制造过程管理好，这有赖于全面预算管理的实施。
洪都航空工业股份公司2004年开始了全面预算管理，着重落实了六个方面：
1.组织落实：成立预算管理委员会、预算管理办公室，对科研、生产和资金筹措等实行严格的预算管理。
2.人员落实：各个业务部门都安排全面预算管理方面的成员。
3.制度落实：整个飞机生产过程中，编写了各项的管理规章。
4.流程落实：网络管理方法，设立十六个管理系统。对每一个结点进行成本控制。在项目各个结点的执行事前用流程说话、项目过程中用流程控制、节点用数据说话。
我们在全面预算管理过程中的三点体会：全面预算管理一定要坚决按照预算目标来约束，推行总经理一支笔制度；人盯人，认真来做；预算目标实现后，要及时总结奖励。
