企业关键业绩指标的构建方法比较与选择[4]
简介： 摘要：关键业绩指标适用于企业内部业绩评价，使用关键业绩指标有助于经营者实现企业的战略目标和提高管理效率。本文对企业构建关键业绩指标的不同方法进行利弊分析，并由此对企业各职能部门的关键业绩指标选 ...
研发部门的投入与产出没有密切联系，一般作为费用中心来进行业绩评价。由于缺少度量产出的标准，确定费用中心的评价指标是件困难的工作。费用中心的业绩涉及预算、工作质量和服务水平。通常情况下，使用费用预算来评价费用中心的的业绩，费用预算数额的解决办法可以考察同行业同职能部门的支出水平；可以依据历史经验来编制费用预算；还可以采用零基预算法，即详尽分析支出的必要性及其取得的效果，确定预算标准。
研发部门的业绩评价主要是以研究与开发的效益、研究与开发产品的质量两方面展开，具体见表2。
表2 研发部门关键业绩评价指标
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评价内容 |
评价指标 |
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研发的成本与效益 |
毛利率增长率（评价老产品技术改造成果）、新产品销售比率（评价新产品投资效果）、技术开发费用创收率（评价科技开发费用利用效果）、新产品开发成功率（评价新产品开发成功数量） |
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研发产品的质量 |
售后返修率、销售退货率、新产品市场占有率 |
生产部门是典型的标准成本中心，因为它的生产的产品可以明确地度量，单位产品所需要的投入也可获知。几乎对于所有的标准成本中心来说，都要确定质量和时间标准，如果没有按照计划完成将会影响企业内其他部门的正常活动。而成本和效率方面的指标将反映生产部门对企业资产管理效率做出的贡献。
生产部门的业绩评价主要从质量、时间、成本和效率四个方面展开，具体见表3 。
表3 生产部门关键业绩评价指标
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评价内容 |
评价指标 |
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质量 |
返修率、退货率、客户保持率、
次品率、返工率 |
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时间 |
生产周期缩短率 |
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成本 |
边际贡献率 |
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效率 |
原料产出率、劳动产出率、
设备产出率 |
销售部门是典型的收入中心，因为它是不负责成本，只控制收入的责任中心，企业最终的盈利水平就体现在销售部门的销售量以及销售价格上，销售部门是企业最终能否成功的关键部门。如果收入中心还拥有产品定价权，该部门指标的设计一定要注意：既要鼓励销售人员扩大销售量，又要防止其为了单纯追求销售业绩而过度削价以及不顾客户还款能力盲目销售从而引起大量呆帐，降低企业的盈利能力。
销售部门的业绩评价主要从销售能力、销售效率和售后服务三个方面展开，具体见表4 。
表4 销售部门关键业绩评价指标
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评价内容 |
评价指标 |
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销售能力 |
产品市场占有率、客户保持率、
新客户增长率、产品销售量计划完成率、销售额增长率 |
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销售效率 |
销售费用占有率、销售毛利率、销售回款率 |
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售后服务 |
售后服务反应周期
售后服务一次成功率
客户投诉统计 |
物流部门是费用中心，提供物资采购、物资储备和物资配送等服务。物流部门的业绩评价主要从物资采购、物资储备和物资配送三方面展开，具体见表5。
表5 物流部门关键业绩评价指标
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评价内容 |
评价指标 |
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物资采购 |
材料利用率、采购费用率、采购价格、采购速度 |
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物资储备 |
物资损耗率、储备资金周转天数、单位物资储备成本 |
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物资配送 |
订货准备时间、及时发货率 |
人力资源部门负责企业员工的聘用、培训、安置以及确定薪酬待遇等职责，其业绩是很难量化的，投入与产出并无直接的关系，符合费用中心的特点。人力资源部门的业绩评价从从业人员的变动情况、工作状况、人员构成、教育训练、安全情况及激励几方面展开，具体见表6 。
表6 人力资源部门关键业绩评价指标
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评价内容 |
评价指标 |
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从业人员的变动情况 |
员工离职率 |
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工作状况 |
出勤率、迟到率、加班加点率 |
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人员构成 |
高学历职工比率 |
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教育培训 |
人均受训率、教育培训覆盖率 |
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安全情况 |
工伤事故率、劳动灾害补偿率 |
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激励 |
报酬增值率 |
财务部门是一个特殊的费用中心，因为它符合费用中心的特点，同时又是企业业绩评价的信息处理中心。财务部门的业绩评价从资金筹集和资金管理两方面展开，具体见表7 。
表7 财务部门关键业绩评价指标
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评价内容 |
评价指标 |
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资金筹集 |
现金充足率、资金成本率、利息保障倍数、现金流动比率 |
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资金管理 |
固定资产充足率、现金周转率、应收账款周转率、存货周转率 |
以上几个职能部门仅涉及到费用中心、标准成本中心和收入中心，如果企业的规模比较大，内部层级比较多，比如下设若干个子公司或非法人的经济核算体如分公司、分厂、事业部等多种形式，就会涉及到利润中心和投资中心的业绩评价。
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