• 资产负债表日后事项中诉讼案件所得税处理方法辨析

　　一、资产负债表日后调整事项会计处理与税法规定 　　《企业会计准则第29号--资产负债表日后事项》规定：“企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表”。涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算；涉及利润分配的事项，通过“利润分配--未分 ...

• 建造合同会计与税收处理差异之比较

　　本文依照现行的税收法律法规（以下简称税法），结合《企业会计准则第15号—建造合同》（以下简称建造合同准则），对建造合同的会计处理及纳税处理之间的差异进行分析。 　　一、建造合同及其分类 　　建造合同准则规定，建造合同是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等 ...

• 研究与开发支出的会计处理探讨

　　随着新经济时代的到来，研究与开发（R&D）支出在全球尤其是经济发达国家的各大公司均呈逐年增长的趋势。那么在会计上如何处理这项支出？是全部费用化还是部分费用化？或通过预提的科研基金或采用更恰当的方法？笔者在此对这些问题进行探讨，以期与同行交流。 　　为了对研究与开发 ...

• 若干会计、税务处理问题答疑

　　1、问：我公司是一家房地产开发公司，现将已开发竣工的商品房留下几套给公司自用，并决定转作固定资产。请问：为实现开发商品房的利润，自用的商品房是否可以按本公司对外销售的价格入账？税务方面有何规定？ 　　答：会计方面：将开发产品转为自用的，不符合确认收入的条件，只能按账面成 ...

• 会计准则体系中新业务会计处理思考

　　一、海南航空“湿租”案例及其引发的会计问题 　　湿租，是航空公司之间的一种特殊租赁方式，出租方在提供航空器的同时，向承租方提供机组人员或乘务组人员（本文统称为“空乘人员”）为承租方服务。在租赁过程中，被租赁飞机的标志与飞机号等保持不变。湿租业务结束后，租赁航空器 ...

• 职工福利费会计与税务处理探讨

　　一、取消按工资总额14%计提应付福利费的原因 　　应付福利费是指企业按照《企业会计制度》的规定提取，准备用于职工福利方面的资金。随着工资的逐步市场化和社会保障的发展，企业开办医院等福利部门的现象已经不多，又由于2006年2月颁布的《企业财务通则》（以下简称“《通则 ...

• 公允价值模式下投资性房地产的会计处理与纳税调整

　　根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但有 ...

• 非正常损失会计处理有方

　　税法规定，非正常损失货物的进项税金不能抵扣，但是，会计上对此进行不同的处理，可以对增值税收产生一定的影响 　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条对 ...

• 浅议不合规发票问题的审计定性及处理

　　所谓不合规发票通常是指违反《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定印制、领购、开具、取得的发票。单从发票本身的合法性区分，不合规发票通常又有两种：一种是由税务机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是开具、取得、使用过程中违反规定。另一种是发票本身不具合法 ...

• 企业分立的税务处理

　　根据《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2000]119号）（以下简称“119号文”），企业分立包括存续分立和新设分立。本文阐述了企业分立的税务处理原则，并与会计处理进行了比较。 　　一、税务处理原则 　　无论是存续分立还是新设分立，119号文按股权价款支付方 ...

• 高危行业安全生产费财税处理

　　新准则解释3号对高危产业企业安全生产费的财税处理做出新的解释，能够较好地解决高危行业企业安全生产费会计处理的实际问题。 　　随着企业会计准则的深入贯彻实施和扩大实施范围，新情况、新问题不断涌现。近日财政部下发了关于印发企业会计准则解释第3号的通知（财会[200 ...

• 补充养老、医疗保险的财税处理

　　补充养老、医疗保险的性质有着特别之处，其在财税处理方面也有特殊性。 　　补充养老保险、医疗保险是在基本养老保险、医疗保险基础上，政府以政策指导和政策优惠为导向，用工单位和员工共同出资，以资金积累和运作增值为主要特征，以提高出资单位员工的养老待遇为主要特点的社 ...

• 六种评估事项的帐务处理

　　一、终止清算 　　企业清算时，应增设“清算费用”和“清算损益”两个账户，用于核算企业在清算期间发生的各项清算费用和形成的清算损益。“清算费用”账户属于成本费用类账户，用于核算企业在清算期间发生的各项费用支出。清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办 ...

• 从业务实质看视同销售行为的会计处理

　　视同销售行为是一种特殊的销售行为，其不同于一般销售，是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定以下八种行为属于视同销售行为：将货物交付他人代销；销售代销货物；非同一县(市)，将货物从一个机构移送他机构用于销售；将自产 ...

• 新准则下无形资产账务处理的新规范

　　一、研究开发支出的会计处理 　　(一)新准则将研究开发费用改称为研究开发支出，更符合会计逻辑和认识。从会计上讲，有了支出才会有费用，但支出并不都会形成费用，因支出既可费用化也可资本化；而对费用而言，则无费用化与资本化之说。 　　(二)新准则将企业内部研究开发项目的支 ...

• 政府补助会计规范的变化及其具体会计处理

　　一、新会计准则下政府补助会计规范 　　1、政府补助的计量方法 　　企业获得的货币资金形式的政府补助应按实际收到的金额计量，除非有确凿证据确定应收金额。引入公允价值来计量企业获得的非货币性资产形式的政府补助，在公允价值不能可靠取得时按1元名义金额进行计量。 　 ...

• 促销税务与会计处理

　　一、赠品促销 　　【例】某超市2008年11月推出购买某品牌奶粉一罐赠送毛绒公仔的买赠活动。该品牌奶粉进价42元桶，售价76.05元/桶；毛绒公仔进价12元/个，售价24.99元/个，赠品由超市提供。促销当天共售出奶粉60罐，同时赠出毛绒公仔60个。以上均为含税价格，适用税率17%。 　　对 ...

• 视同销售业务会计处理例解

　　一、视同销售行为种类 　　视同销售行为，全称“视同销售货物行为”，属于比较特殊的一类业务。税法中将以下八种行为归人视同销售行为：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③非同一县(市)，将货物从一个机构移送他机构用于销售；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自 ...

• 合伙企业所有者权益会计处理浅析

　　合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照《合伙企业法》在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。合伙企业常见于法律、医药、注册会计师等行业中。合伙企业的规模通常较小。 　　由于合伙企 ...

• 财务会计和所得税会计对固定资产处理差异

　　在经济领域中，会计和税收是两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。因此，二者存在较大的差异。国家税务总局于2000年发布了《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《办法》)，进一步明确了所得税扣除方法。加强了企业所得税的征收管理工作。而财政部为了提高会计 ...