基于公交企业的全面预算管理研究[2]
简介：——以深圳巴士集团为例全面预算管理是现代企业治理结构中最重要和有效的内部控制手段，对于合理配置企业资源，促进企业可持续发展、实现企业发展战略目标起着重要作用。笔者从剖析深圳巴士集团推行全面预算管理工作的全过程入手，总结其成效与不足之处，提出我国公交企业完善全 ...
（三）奖惩分明，强化考核，薪酬挂钩
对预算执行情况的评价，体现在预算单位的业绩考核之中。预算考核主要通过以下方式进行：一是按照季度将各单位预算执行结果纳入管理评审项目，与单位负责人薪酬挂钩，并做为内部人力资源管理的参考依据；二是与预算单位负责人的奖惩挂钩，超额完成经营业绩的给予奖励，没有完成的给予扣罚。
（四）取得的成效：集团公司年年出色完成国资委考核任务
通过全员参与，全过程实施全面预算管理，控制企业日常经营活动，分散企业经营风险，优化企业资源配置，2005年-2011年深圳巴士集团均实现企业发展战略目标，不但提高了市民出行的分担率，创造了良好的社会效益，也实现了国有资本的持续保值增值，国有资产保值增值率平均水平保持在106%左右。利润总额、客运量、净资产收益率指标均完成预算指标，出色完成国资局考核目标。
四、深圳巴士集团全面预算管理中存在的不足
（一）指标设置的科学性
集团下属企业较多，在预算指标分解的时候，更多地侧重于从下属企业自身纵向时间上的对比，缺乏一些普遍适用的客观的相对指标，实现不同下属企业之间的横向对比，实现企业资源更加合理的分配。
（二）体系运行的顺畅性
全面预算管理体系的生命力，在于数据的收集、整理和分析。面对经营活动产生的大量经济数据，目前没有比较高效的数据收集手段，财务系统、业务系统、薪酬系统之间基本属于独立分割的存在状态，大部分数据分析需要手工加工，程序繁琐，容易出错，预算执行分析体系运行稍欠顺畅。
五、完善公交企业全面预算管理工作的若干建议
通过分析深圳巴士集团实施全面预算管理的成效与不足，对完善公交企业推行全面预算管理工作提出以下建议：
对于集团企业而言，在预算编制过程中，集团下达预算项目的具体标准值时，应具体分析相关项目之间的影响因素，完善可供客观横向对比的指标体系，方便集团内部不同分公司之间开展对标管理，据以科学指导资源配置。
随着历史数据的积累，加上行业市场环境的瞬息万变，庞大的数据量，依靠手工操作手段进行预算管理将导致企业管理低效。因此，完善信息化基础建设，分析企业经营业务逻辑，整合相对分散独立的财务系统、业务系统、薪酬系统，形成一个高效的整体数据库，对全面预算管理提供数据支撑，有利于提高预算管理的精度与效率，从而实现企业高效管理。
在预算管理工作中建立风险意识，加强对风险的评估和控制，深化对市场形势发展的研判，合理控制投资和债务规模，加强资金管理，优化配置资金，盘活存量资金，制定合理的现金保险储备，避免出现因资金短缺导致的财务危机。
政府应加大政策扶持力度。建议政府在设定预算考核总体目标时，应对公交企业的社会服务功能予以充分考虑，加大政策扶持力度，制定预算考核目标逐步从经营性指标向可量化的服务性指标倾斜，与公交企业发展战略相结合，通过战略规划与年度预算的监控执行，使得预算管理真正成为合理安排企业资源，实现成本管理的有效工具和手段，促进企业可持续发展。
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