——以深圳巴士集团为例
全面预算管理是现代企业治理结构中最重要和有效的内部控制手段，对于合理配置企业资源，促进企业可持续发展、实现企业发展战略目标起着重要作用。笔者从剖析深圳巴士集团推行全面预算管理工作的全过程入手，总结其成效与不足之处，提出我国公交企业完善全面预算管理工作的相关建议，为进一步深入研究我国公交企业推行全面预算管理工作提供依据。
一、全面预算管理的概念
全面预算管理，指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。现代企业应当加强全面预算管理工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。预算管理中存在的主要风险表现为：企业不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营；预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现；预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。因此，现代企业公司治理结构，要求企业应建立并不断完善全面预算管理体系。
二、深圳巴士集团全面预算管理体系
从2005年开始，深圳巴士集团根据深圳市国资委要求，全面推行预算管理工作。经过多年努力，目前深圳巴士集团已形成一套较为完善的全面预算管理体系，充分发挥其在资源配置中的作用，有效提高了企业经营管理水平，实现企业经济增加值逐年提高。
（一）全面预算管理组织架构
集团公司设立预算领导小组，下设预算管理办公室。企业预算领导小组对企业董事会负责，由总经理任组长，分管企管工作的副总经理及财务总监任副组长。预算领导小组主要职责为指导、督促、检查、考核所属企业实施全面预算管理工作。预算管理办公室由企发部和财务部人员组成，由分管企管工作的副总经理兼任预算管理办公室主任，副主任由企发部及财务部经理兼任，负责全面预算管理的具体工作。
（二）全面预算管理具体内容
1．预算编制的内容
预算由业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算共同构成。①业务预算反映预算期内企业可能形成现金收付的或不形成现金收付的生产经营活动的预算，包括生产计划预算、营业收入预算、营业成本预算、营业成本预算、期间费用预算、薪酬预算、补贴收入预算和营业外收支预算等。②资本预算反映企业在预算期内进行资本性投资活动的预算。③筹资预算反映企业在预算内融资情况及对应的财务费用测算情况，目前，深圳巴士集团的融资方式主要有银行贷款和开具银行承兑汇票。④财务预算主要反映企业资产负债情况、损益情况及现金流量情况。
2．预算的编制程序和分工
深圳巴士集团将所有业务分解为最小的业务单位，按照“分级编制、逐级汇总、上下结合”的程序编制预算：
（1）提出预算总体目标和原则要求。每年九月份，集团公司预算领导小组根据企业发展战略和下一年经济形势的初步预测，提出下一年预算编制的总体目标和原则要求，下达下一年预算编制的指令。（2）编制上报。各业务单位根据集团公司下达的预算目标要求，结合对市场预测及自身营运特点编制预算并将编制完整的预算方案上报集团公司，集团公司汇总后，于每年十月底初步提交集团公司预算领导小组征求意见。（3）审查修订。集团公司预算领导小组对各业务单位上报的预算方案进行审查、平衡，通过研讨沟通和检查小组有针对性检查的方式，了解各业务单位实际资源需求，在总体把握集团整体经营盘子的基础上，协调各业务板块的资源配置。（4）审议批准。每年预算方案在上报集团班子会审议通过后，提交董事会审议，最终由股东会审议确定。若预算方案不能通过中间环节的审议，将再次按照议事机构的要求进行修订。（5）预算下达。集团预算领导小组对经董事及股东会批准的年度总预算，按预算单位进行分解，逐级下达各预算单位。
3．预算执行与控制
年度预算一经批准下达，各预算单位认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，明确其在预算执行、控制、报告方面的责任，形成全方位的预算执行体系。
（1）成本费用开支以预算为依托，及时进行预算跟踪。成本费用开支严格按照预算控制，按照集团管理权限和二级公司付款控制流程进行报销。（2）实行预算执行分析报告制度。预算执行过程中，各职能部室预算员及时检查、追踪预算的执行情况，每月对全面预算的执行进度、执行差异进行全面跟踪分析，形成预算执行分析报告，逐级上报。
4．预算考核
深圳巴士集团内部预算考核主要体现在季度管理评审中，2009年起，该集团推行预算偏差率对标方案，针对预算偏差情况进行考核。按季度考核集团各职能部室管理费用中的部门可控费用的预算执行情况，以及其统筹管理的成本费用指标；考核下属公司主要的效益指标及预算偏差率，考核结果直接与部门或下属公司的季度及年度考核奖挂钩。
三、深圳巴士集团全面预算管理特色及取得的成效
深圳巴士集团全面预算管理的特色，比较突出的主要有三点：①效益优先，总量平衡；②积极稳健，以收定支，风险控制；③奖惩分明，强化考核，薪酬挂钩。
（一）效益优先，总量平衡
在预算编制阶段，主要体现效益优先原则。年度预算整体目标主要围绕经济效益指标，营业收入、利润总额、净利润、净资产收益率等主要经济指标不低于前三年平均数。首先采取“分级编制、逐级汇总”的程序进行，合并结果不理想的情况下，再采取“上下结合”的程序，经过审查、平衡、沟通、协调，参照第一次合并结果与预算目标的差距进行调整，最后形成符合目标的预算方案，报国资委、董事会、股东会审议。
（二）积极稳健，以收定支，风险控制
在预算执行阶段，主要体现积极稳健的原则。根据生产经营管理实际需要，实行定期和临时预算执行分析报告制度，定期报告一般按月度、季度开展，对重大差异问题及时开展临时分析报告。通过及时地跟踪分析预算执行情况，采取以收定支的策略，如果因为营运环境的变化，营收比预测情况有所下降，成本费用也必须得到相应的控制，确保了最终利润目标的实现。资本投资项目也区分轻重缓急进行适当的控制，执行稳健的风险控制措施。
基于公交企业的全面预算管理研究
简介：——以深圳巴士集团为例全面预算管理是现代企业治理结构中最重要和有效的内部控制手段，对于合理配置企业资源，促进企业可持续发展、实现企业发展战略目标起着重要作用。笔者从剖析深圳巴士集团推行全面预算管理工作的全过程入手，总结其成效与不足之处，提出我国公交企业完善全 ...
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