［摘要］本文针对油田“五位一体”监督管理发展的现状，在新的模式下，对如何加强监督联动建设，建立审计的发现、报告、治理长效机制，提出改进思路和方法，来进一步发挥审计的职能作用。
［关键词］审计；发现；报告；长效机制
中国石化中原油田在企业监督管理方面逐步形成并完善了内控、审计、监察、稽核、法律“五位一体”监督体制，进一步加强了油田的风险管理，提高了企业的效益。在新的多层次、多方位监督模式下，如何突出审计职能，加强监督联动建设，构建审计的发现、报告、治理长效机制，提高审计监督管理的效率性，是值得思考的问题。笔者拟对上述问题作如下探讨和建议。
一、建立审计发现机制
审计发现机制是通过审计发现企业管理漏洞、提高管理水平、防止资产损失、杜绝虚假会计信息、提高会计信息质量的一系列措施，是建立审计长效机制的起点和难点。降低和防范管理风险，除依赖审计人员个人能力外，更重要的是针对油田的审计工作，提出具有前瞻性、适宜性和有效性的措施，建立审计发现机制，补充和完善原有的审计制度。
（一）加强宣传力度，构建审计发现机制
1．从油田层面建立审计发现机制
领导对审计的日常工作的支持是有效实施审计发现的关键。一是以油田的名义出台审计发现机制实施办法，确立开展审计发现的范围对象、目标任务、基本原则及具体措施；二是各级领导要积极支持审计发现工作，各部门、各单位要主动配合审计发现，提高理财能力，防范违纪违规行为发生；三是各级领导定期听取、调研、指导审计发现工作情况，以发展、改革的眼光分析、解决审计发现工作运行之中出现的实际问题。
2．扩大宣传，建立审计告知机制
一是通过承包审计发现的问题，油田组织定期或不定期举办审计培训及典型案例警示教育，增强项目单位负责人以及财务、资产等人员的法制和财经纪律意识；二是广泛利用油田现有电视、报纸、网络加大对财务审计法规的宣传，扩大财经法规的知晓面；三是对职能强、资金量大的部门和单位开展财经法规专题知识讲座，形成知法、守法，重制度、强管理的良好氛围。
3．畅通民意，建立审计发现信息机制
通过开展职工关注的重点问题的专项审计，搜集、发现审计线索的思路和方式、方法，建立经常化、便民化的审计信访制度，设立信访室、举报箱、电子信访箱，安排审计接待日，广泛听取民声，了解民意，依靠群众建立发现征兆机制，以及时灵敏获取报警信号。
（二）前移审计关口，构建跟踪发现机制
1．实施跟踪审计，建立动态监管制度。一是针对油田投资项目多，金额大，年底突击结算问题，采取对油田投资建设项目实行季度、半年、年度预算执行情况审计，跟踪监督项目实施情况，根据需要出具阶段审计情况反映或审计报告，年底出具总的年度预算执行审计报告；二是对重要专项资金实行有选择地审计，跟踪监督资金的拨付、使用及效益情况，作出阶段性报告。
2．强化经济责任审计，建立任中监督制度。一是强化领导干部经济责任任前审计，对重点部门及单位的领导干部离任前，特别是拟提拔、交流之前必须进行经济责任审计；二是每年有计划地开展领导干部任中审计，加强日常领导行为的跟踪，突出领导干部任中监督，汇报履行经济责任情况。
（三）创新审计方式，构建日常发现机制
1．探索绩效审计，建立问效寻因制度。推进群众关心、领导关注、社会影响大的专项资金的绩效审计。不仅要关注其经济性、效率性，还要关注过程中的决策效益、资源配置效益，重点审查决策依据是否科学充分、决策过程是否民主科学，管理是否科学高效，资源配置是否科学合理，经济社会效益是否符合预期，并分析其中深层次的体制性、机制性原因，实现宏观发现。
2．推行监督检查，建立服务制度。一是定期开展检查监督活动，对油田下属单位的财务收支及内部规章制度建立及其执行情况为检查内容，实现预防错误、提前纠错；二是开展咨询服务活动，对重点部门和单位有计划地实施专项咨询服务，通过咨询服务实现规范管理、修正不足、纠正错误，逐步将检查与咨询形成制度化和常态化，发挥审计的监督、咨询、评价、建议作用，体现审计免疫功能。
3．深化审计调查，建立服务决策制度。加大审计调查实施力度，通过审计调查分析政策的合理性，评估资金使用效率，剖析存在的普遍问题，从体制与机制上提出审计建议，避免类似问题再度发生，从而预防失误、减少差错。
（四）强化审计结果处理，构建末端发现机制
1．深化审计问责，建立审计质询制度。一是开展责任人自我问责、组织问责，问题责任人要对审计发现的问题做出检讨，明确自己应承担的责任和整改措施，上级部门及有关领导要明确具体的处理措施和整改要求；二是要将问责情况公开，邀请相关单位和利害人、有关民众代表参加问责会议；三是要对整改结果公开，并实行民主评议。
2．开展审计公告，建立审计公开制度。推进开放、全面的审计公开，增加审计工作透明度，形成社会压力。一是扩大审计结果公告范围，将经济责任审计、专项资金审计纳入审计结果公告的范围；二是增加审计结果公告的内容，既要公告问题，还要公告模范遵守财经法纪、带头执行政策规章并取得良好效益的单位的成绩和经验；三是推行审计计划公开制度，事前征求、采纳社会公众的意见，然后确定年度审计计划；四是推行公开社会公众普遍关心的审计项目的工作进展情况，建立情况发布制度。
3．加强审计整改，建立审计回访制度。高度重视被审计单位审计决定执行情况、审计问题整改情况及审计建议采纳情况，对有重大问题和存在重大制度缺陷、管理风险的单位实行审计回访，形成督导压力。
（五）多方共同联动，构建联合发现机制
1．归口定向监管，建立对口联系制度。审计部门要根据自身的职能作用，对所监督的重点部门建立对口联系机制，为对口联系单位提供日常咨询服务，帮助对口联系单位完善规章制度，促进规范管理。同时，定期或不定期召开对口单位座谈会，交流管理经验，共享行业信息，发现财经风险。
2．强化内审监督，建立自我监督制度。一是要加大对内部审计工作的联系和指导，充分利用内部审计成果，通过强化对单位内部控制的评审，促进单位内部审计机构和制度不断健全、完善、内部审计工作更加有效，以在单位内部构筑审计发现的“第一道防线”；二是强化外部审计的作用，在国家审计和内部审计之间建立资源共享、相互配合支持的互动关系。
3．发挥中介作用，建立社会监督制度。充分发挥社会审计机构作用，推进委托审计和外聘专业技术人员参与审计工作等办法，解决审计人员及覆盖面不够的问题；充分利用社会审计机构的审计成果，督促被审计对象整改落实，将审计发现机制延伸到社会审计机构。
4．搭建信息平台，建立互通交流制度。加强审计与内控、监察、稽核、法律的沟通和交流，搭建平台，形成执法合力。一是建立信息共享制度，分享各部门的动态信息和有益经验，开辟新的审计发现报警渠道；二是要建立联席会议制度，联合研讨会商有关问题，形成多部门共同参与预防、纠错工作；三是建立联合办案制度，对重大违纪违规案件实行集中战和歼灭战，发挥震慑作用，从心理上、舆论上起到预防作用。
二、建立审计报告机制
审计发现如何传递，审计成果如何利用，舞弊风险如何防范，直接关系到内部审计在风险管理监督体系中的价值和作用，建立和完善审计报告机制是审计工作成果和监督效果的集中体现。
一是油田审计部门要与相关部门进行沟通，对油田下属单位风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价并报告，对重大的审计发现要按清晰传递的线路进行报告，对监督检查结果的落实情况要进行跟踪并报告，使风险及时得到控制和防范。另外，通过评估相关控制的充分性和有效性来协助防止舞弊，可以利用其自身的优势在倡导良好的道德文明建设方面发挥更大的作用。
二是取得执纪执法部门通力协作。油田建立审计执法联席会议制度，其实质是在油田领导下的油田审计执法组织协调机构，同时也是促进审计结果事项落实的议事机构。以审计执法联席会议为纽带，以审计报告为依据，充分发挥各自的职能优势，通力协作提高审计执法和审计整改的效率效果。
三是审计部门将整改提高作为第一要务，始终将审计整改落实作为履行审计监督服务职责的必然目的。只有通过落实审计报告整改，切实帮助被审计单位堵塞漏洞、完善制度、改进管理才能实现。以审计报告为依据，制订审计查出问题整改一览表，方便操作和督查。
四积极推进审计变革与转型，从过去的“注重微观查处型”向以审计主题为统领的“宏观服务型”转变。围绕领导关心、群众关注的热点、难点问题确立审计主题，从制度机制上提出建议，努力为企业的发展提供更多优质服务。
