关于地勘单位集团化财务管理模式的探索——以中国煤炭地质总局为例[2]
简介：财务集团管理模式是企业财务集团及时、准确、完整地掌握以财务信息为核心的经济管理信息，进而对企业内部各种资源进行高度集中管理、控制、配置、优化，最终实现企业价值最大化的管理理念和模式。企业集团的财务管理模式主要可分为三种：决策集权的管理模式、决策分权的管理模 ...
（二）实现基于“3U2C1E”财务管理模式的具体手段
1．3U——统一管理
地勘单位3U——统一管理，主要包括统一核算管理、统一预算管理和统一财务制度。
（1）统一核算管理。在统一核算管理方面，以中国煤炭地质总局为例，总局依据新会计准则，结合煤炭地质勘探行业特点，编制了《统一会计制度》。在该制度中，对所属单位会计政策和会计评估方法、会计科目和主要账务处理方法、财务报表体系都做了明确的规定。
①统一会计政策和会计估计方法。统一会计基本政策，对地勘单位会计分期、会计记账基础和原则、会计信息质量要求、外币业务、财务报表列报等都做了明确的规定。另外，对于金融资产、存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、负债、收入、所得税、借款费用、非货币性资产交换、资产减值、债务重组、企业合并、租赁、或有事项和资产负债表日后事项等的确认、计量方法做了非常详细的规范。
②统一会计科目和主要账务处理方法。在《统一会计制度》中，地勘单位会计科目分为五大类，分别为：资产、负债、权益、成本、损益。在会计科目层级上，制定了三级会计科目核算体系。其中：总局对于会计科目编码实行二级统一，一级会计科目编码为4位，采用《企业会计准则》科目编码规范；二级会计科目编码为4位，结合地勘单位会计核算特点，设置明细科目；三级会计科目编码，总局不做硬性规定，各所属单位，可以根据核算要求设置明细。报表的归集以二级会计科目为准。此外，地勘局在《统一会计制度》中，对所有科目的核算范围、主要账务处理方法都做了明确的规定。
③统一财务报表列报。在财务报表列报中，对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的格式，及表内项目的计算方法，均做了详细的规定。在《统一会计制度》中，还对附注的内容做了明确的规定。
④统一合并财务报表。地勘单位在编制合并财务报表时，应将其控制的所有子企业、事业单位及经济组织，无论是小规模的子企业，还是经营业务性质特殊的子企业及经济组织，均应纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表，包括合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表、相关附表及附注。
（2）统一财务制度。在地勘局，有如下统一财务制度。
①《总局统一会计制度》。按照国资委关于执行新《企业会计准则》的统一部署和要求，2007年地勘局研究制定了《总局统一会计制度》及相关规定，并于2008年1月1日实施。《总局统一会计制度》是在企业、事业单位执行不同国家会计制度的基础上，实现了总局系统内企业、事业单位会计要素确认标准的基本统一，不仅进一步提升了会计信息质量，而且解决了困扰地勘单位企事业并存管理中的难题，为新企业会计准则的顺利接轨，实施各级经营者更加公平公正的业绩考核、财务绩效评价和企业重组改革等工作奠定了良好的基础。这项工作受到了国资委今年财务工作会议上的点名表扬。
②《中国煤炭地质总局全面预算管理暂行办法》。该办法对全面预算管理的原则、组织体系、内容及责任分工、预算编制程序、执行和监督、考核、评价及管理责任追究等均作了系统的规定。
③《中国煤炭地质总局内部控制规范》。该规范对煤炭地质单位采购与付款、存货管理、地质勘查和建筑产品管理、工程项目、固定资产管理、货币资金及有价证券管理、筹资管理、对外担保、财务预算管理、财务管理信息系统等方面的业务流程、岗位分工及授权审批等内容做了规定。
（3）统一预算管理。2003年10月22日，国资委根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理条例》下发了《关于做好年度中央企业财务预算工作的通知》，要求央企每年从第四季度开始编报年度企业财务预算报告，并将财务预算报告分别报送国资委统计评价局、业绩考核局及相关监事会，以满足国资委监管需要。
①地勘单位全面预算管理模式，见图1。地勘单位全面预算管理采取分级管理模式。
集团负责整体战略目标、年度运营计划的确定，各级单位重大投融资预算的审批，关键指标的平衡，整体预算数据的合并汇总，各级单位预算管理工作的指导和监督，重大预算调整申请的审批等工作。
各级单位负责根据集团整体战略目标制定自己的年度运营计划，并编制具体的预算，在集团授权范围内审批预算的调整，接受集团在预算管理方面的指导。
②地勘单位全面预算管理的内容。地勘单位全面预算管理，应该实现全员参与预算管理，以业务预算为起点，将企业的资本预算、财务预算纳入全面预算体系中来。见表2。
③地勘单位全面预算管理流程（见图2）
三级单位编制本单位预算，预算编制完成、内部审核通过后，将预算数据上报给直属的二级单位。
二级单位审核下级单位的数据，若未通过审核，则向下级单位下发“审核未通过说明”，要求下级调整预算数据；若通过审核，则合并成二级单位的预算数据。
二级单位将内部审核通过后的预算数据，上报给集团。
集团审核下级单位的数据，若未通过审核，则向下级单位下发“审核未通过说明”，要求下级调整预算数据；若审核通过，则合并成集团的预算数据。
集团预算管理委员会对预算数据进行评审，若未通过评审，则需要逐级调整，再逐级上报；若通过评审，则逐级通知下级单位按预算执行。
④地勘单位全面预算管理监控与调整。主要包括以下内容：一是预算控制。应着重抓住销售进度、成本、质量、现金流等几项关键要素来展开。同时，应建立信息反馈系统，确保预算目标实现。二是预算分析。单位应根据不同情况，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力，提出相应的解决措施或建议。三是预算报告。在预算的实施过程中，各单位应建立对预算执行情况的跟踪分析制度，定期写出书面分析报告。四是预算调整。财务预算执行单位在执行过程中，由于市场环境、经营条件、政策法规等重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。五是预算业绩的考核。预算年度终了，各单位应按照规定的时间编制年度财务决算，财务决算做到数据准确，内容完整。
2．2C——集中管理
由于地勘单位所处地域分散、经营品种多，因此在集团财务管理模式的建设上，除了统一财务制度，统一核算管理和统一预算管理外，还要抓好资金的集中管理和人员集中管理。
（1）资金集中管理。资金集中管理包括从编制资金计划，到处理集团和分子公司资金流入流出、内外部结算、筹资、投资活动等资金运作经营所进行的监督和控制，以及长短期的资金预测，以此加速资金运转，降低资金风险，为集团企业带来健康的资金流。目前，在地勘单位已经实现了总局对二级单位的资金集中管理。通过结算中心，既可保证各单位经营活动的开展，实现企业内部结算系统与银行结算系统的有机衔接，又能加速资金周转，提高资金的利用率。
（2）人员集中管理。地勘单位人员集中管理包括：财务部门机构设置、人员岗位职责划分、员工培训与选拔及员工管理制度。2003年，地勘单位机构改革，实现从事业单位向企业化改制，在集团内部建立现代企业财务管理模式。其中，“人”做为财务制度的执行者，是财务集中管理能否有效贯彻的重要保证。2009年4月，在对中国煤炭地质总局进行了会计人员调查摸底。调查结果表明，在地勘单位，财务人员素质提高成为财务集中管理的重要方面。另外，地勘单位企业化改制之后，会计人员实行属地管理。这种业务工作的“外向型”与行政待遇的“内靠型”，使会计人员工作的积极性和主动性难以得到充分发挥。
未来，在地勘单位实现财务集中管理，需要在人员建设方面狠下功夫，提高财务从业人员素质，建立培训与提拔机制。在财务人员管理方面，要采用财务委派制度和财务轮岗制度，对财务人员实行集中管理，加强专业化管理，提高财务人员素质，使得母公司的财务制度能够得到更好的实施。
3．E化财务管理
E化财务管理，即实现财务管理信息化。财务管理的信息化，是指在财务管理的各个活动环节中，充分利用现代信息技术、信息资源和环境，建立信息网络系统，不断提高财务管理的效率和水平，充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用。
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