1.年末计提坏账准备
借：资产减值损失13
贷：坏账准备13
2.发生坏账及收回已冲销的坏账
借：坏账准备15
贷：应收账款15
3.计算递延所得税
坏账准备的账面价值=100+13－5=108（万元）
坏账准备的计税基础=10－5=5（万元）
累计可抵扣的暂时性差异=108－5=103（万元）
2009年以前已确认递延所得税资产22.5万元
期末应计提递延所得税资产=103×25%－22.5=3.25（万元）
借：递延所得税资产3.25
贷：所得税费用3.25
新的非货币性资产交换会计准则引入了公允价值作为换入资产入账价值的计价基础，非货币性资产交换损益的确认方式也发生了变化。这使得会计处理与税法处理呈现明显的差异。
如何进行纳税调整是企业正确运用非货币性资产交换准则的关键。
1.以公允价值为基础确定资产成本的情况下：不发生补价时：换入资产入账价值=换出资产公允价值+相关税费
支付补价方：换入资产入账价值=（换出资产公允价值+补价）（或换入资产公允价值）+相关税费
收到补价方：换入资产入账价值=（换出资产公允价值-补价）（或换入资产公允价值）+相关税费
