2010年确认的合同收入=（270+30）－（86.4+102.6）=111（万元）
2010年确认的合同费用=295-80-130=85（万元）
2010年确认的合同毛利=111-85=26（万元）
借：主营业务成本 850000
工程施工——合同毛利 260000
贷：主营业务收入 1110000
2010年工程全部完工，应将“存货跌价准备”科目相关余额冲减“主营业务成本”，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲：
借：存货跌价准备 90000
贷：主营业务成本 90000
借：工程结算 3000000
贷：工程施工——合同成本 2950000
——合同毛利 50000
税务处理：船舶完工交付时，开具增值税专用发票，计算销项税额。
本期冲回存货跌价准备9万元应调减应纳税所得额，前期确认的可抵扣暂时性差异，应在本期转回。
借：所得税费用——递延所得税费用 22500
贷：递延所得税资产——合同预计损失准备 22500
若2010年会计利润为600万元，不考虑其他因素，则：
应纳税额：（600-9）×25％=147.75（万元）
所得税法采用了新会计准则的做法，但要注意以下问题：（1）当合同成本不可能收回时，不确认合同收入，直接将实际发生的金额确认为合同费用。其实是一项财产损失，申报所得税时，该项财产损失需审批。（2）建造承包商正在建造的资产，类似于工业企业的在产品，性质上属于建造承包商的存货，可以提减值准备。税法上应作纳税调整。
