贷：主营业务收入 1026000
工程施工——合同毛利 274000
借：资产减值损失 90000
贷：存货跌价准备 90000
税务处理：本期不交纳增值税，不扣除合同预计损失，年终申报所得税时调增应纳税所得额9万元，并确认一项递延所得税资产。
借：递延所得税资产——合同预计损失准备 22500
贷：所得税费用——递延所得税费用 22500
如果2009年会计利润为500万元，不考虑其他因素，应纳税所得额=（500+9）×25％=127.25（万元）
（3）2010年账务处理
登记实际发生的合同成本，
借：工程施工——合同成本 850000
贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 850000
登记结算的合同价款，
借：应收账款 900000
贷：工程结算 900000
登记实际收到的合同价款，
借：银行存款 1300000
贷：应收账款 1300000
