借：合并所得税费用 5000
贷：合并递延所得税负债 5000
第二年的所得税处理会计分录为：
借：合并期初未分配利润 100000
贷：固定资产 100000
借：累计折旧 20000
贷：期初未分配利润 20000
借：累计折旧 20000
贷：管理费用 20000
借：合并递延所得税资产 25000
贷：合并期初未分配利润 25000
借：期初未分配利润 5000
合并所得税费用 5000
贷：递延所得税负债 10000
第三至第五年的所得税处理会计分录与第二年类似。
合并财务报表抵销分录浅析[6]
简介：合并报表抵销分录的编制有一个简单的内在逻辑，可以总结为两个“视角”(如果涉及合并报表中所得税的会计处理，还须增加一个税务视角，即关注所有内部交易的所得税影响之抵销)和一个“抵销方法”。两个“视角”即报表编制者要同时站在“合并个体”与“合并主体”的角度思考问题 ...
在本期，子公司第一年扣除的累计折旧为12万元，但从集团来看，累计折旧应为10万元，因此累计折旧账面价值与计税基础之间产生2万元的应纳税暂时陸差异，则调整分录为：
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