该项资产母公司已卖出，不做所得税处理，子公司确认的该项固定资产账面价值与计税基础均为60万元，不做调整。然而从集团来看，该项资产会计账面价值为50万，计税基础为60万，产生可抵扣暂时陸差异10万元，相应分录为：
借：营业收入 600000
贷：营业成本 500000
固定资产 100000
借：合并递延所得税资产 25000
贷：合并所得税费用 25000
以后子公司对该固定资产逐期计提折旧，从集团角度来看该项资产的所得税暂时性差异每年以2万的速度抵减。以后第一年的所得税处理会计分录为：
借：合并期初未分配利润 100000
贷：固定资产 100000
借：累计折旧 20000
贷：管理费用 20000
借：合并递延所得税资产 25000
贷：合并期初未分配利润 25000
