我公司推行全面预算管理已有好几年，但其表现形式仅为大包干的承包方式，在预算管理的“全面性”及成本费用的“细”、“准”上还存在一定的差距，主要表现在：一是各单位管理水平和管理理念差异较大，公司部分单位对全面预算管理的理解较片面，认为全面预算管理只是财务部门的事情，一些职能部门只是消极地应付，甚至产生抵触情绪。二是相关职能部门缺乏有效协调，管理流程不畅，并把全面预算管理与其他专业管理人为地割裂开来。三是公司预算考核评价制度不科学，只注重结果管理，缺乏弹性，浪费现象不少。四是预算控制不力。基于此，公司推行了对成本费用实施精细管理和精确控制的“两精”管理，以提升全面预算管理水平。两精”管理是以控制和降低成本费用为主要目的，以全面预算管理为主体基础，建立自公司基层行政单元、二级单位至公司的多层次的全面预算管理体系，并通过全面预算管理体系的实施，从而达到控制和降低成本费用的目的，实现企业预算资源的效益最大化。
二、成本费用“两精”管理模式的建立和实施
为推行成本费用的“两精”管理，公司从全面预算管理理念、预算管理制度、预算运行体系等方面进行了创新。
1、树立以成本费用精细管理和精确控制为重点的全面预算管理理念
针对公司目前全面预算管理中存在的问题及实际情况，公司通过各种渠道和形式宣传全面预算管理理念。按照全面预算管理要精细、费用指标要严紧、预算核算要规范、职能管理要具控制力等要求，公司以预算指标中的成本费用为主线，通过对预算指标的归口管理、纵横分解，把公司的任务以预算指标的形式传递到公司的各个管理层、最基础的操作单元甚至公司的每一个员工，以实现全面预算的全员、全过程管理。公司还通过制定《预算管理办法》、《成本费用管理办法》、《预算考核办法》等制度，明确了全面预算管理的职能定位、运作体系；成立预算管理委员会及预算管理办公室，强化了全面预算管理的组织体系。
2、完善全面预算管理体系
完善全面预算管理体系重点包括丰富全面预算管理的内容、完善成本费用管理模式。
⑴丰富全面预算管理的内容。公司年度全面预算包括业务预算、财务预算、未来状态预算、责任预算、保障预算。业务预算是财务预算的基础，业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工成本预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算。财务预算包括经营收支预算、营业外收支预算、资本支出预算。未来状态预算包括预算资产负债表、预算利润表、预算现金流量表。责任预算又称归口费用预算，是将业务预算和财务预算按照公司管理职能进行横向分解，以归口管理的部门和项目不同而划分成相应的责任预算，例如能耗预算、材料消耗预算、修理费预算、业务招待费预算等。保障预算是指各责任单位为完成各项预算指标而采取的具体措施。公司月度预算主要包括生产预算、能耗预算、材料消耗预算、修理费预算等。成本费用要素预算和归口费用预算是月度预算的主要内容。
⑵完善成本费用预算管理模式。公司根据实际情况和成本费用属性将全公司成本费用分为非责任成本、双向归口责任成本、单向责任成本。非责任成本是按照相关制度直接计提发生的费用，包括折旧费、税金及附加、固定费用摊销等。双向归口责任成本是职能部室与基层单位捆绑责任的成本费用，包括修理费、办公费、差旅费、业务招待费、各项人工成本等。单向责任成本是总成本费用中除非责任成本、双向归口责任成本以外的所有费用。
公司机关部室既是成本费用的执行者，又是成本费用的管理者。按照公司全面预算管理办法的要求，对成本费用实行归口管理。依据公司部室职能管理属性，分为部室日常费用、公司归口管理费用、部室专项费用、公司总单位费用。部室日常费用包括员工薪酬、劳动保护费、差旅费、办公费、招待费、运输费、电话费。公司归口管理费用突出了部室在全公司成本费用管理中的职能属性，例如修理费归口机动处、招待费归口经理办、宣传费及图书报刊资料费归口宣传部、能耗归口生产质量部。部属专项费用是按照公司年度重点工作计划需要而设置的，例如改制办费用、清理整顿费用等。公司总单位费用是以公司为费用主体，而不能归属职能部室或其他部门的专项费用。
