(1)甲公司为保证预算管理工作发挥有效的作用，健全了全面预算管理组织体系，要求预算管理委员会制订公司的年度财务预算方案、决策方案，经董事会审议批准之后，由企业经理层负责组织执行全面预算，决定和处理全面预算管理的日常运行事项。
(2)2017年初，甲公司对2016年的预算执行情况进行了全面分析，其中2016年度营业收入预算执行情况如下表所示：
金额单位：亿元
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业务（产品）类型 |
国内业务 |
国外业务 |
合计 | |||
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预算金额 |
实际金额 |
预算金额 |
实际金额 |
预算金额 |
实际金额 | |
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交通运输业务 |
65 |
70 |
90 |
101 |
155 |
171 |
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排水供气业务 |
55 |
52 |
80 |
66 |
135 |
118 |
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合计 |
120 |
122 |
170 |
167 |
290 |
289 |
(3)甲公司在预算执行过程中，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现;企业对重点预算项目严格管理;对于非重点项目尽量简化审批流程;对于关键性指标的实现情况，按月、按周，甚至进行实时跟踪，并对其发展趋势作出科学合理的预测，提高了事前控制的能力。
(4)在甲公司的经营过程中，出现了以下事件：
①国家政策法规发生重大变化，致使预算的编制基础不成立;
②由于市场环境、经营条件、经营方针发生重大变化，导致预算对实际经营不再适用;
③公司的经理层发生变动;
④发生不可抗力事件，导致预算的执行成为不可能。
由于出现了需要调整预算的事项，所以甲公司需要按照预算调整原则调整预算。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据资料(1)，指出甲公司的做法是否存在不当之处，若存在不当之处请指出并说明理由。
【正确答案】 甲公司的做法不恰当。(0.5分)
不当之处：“预算管理委员会制订公司的年度财务预算方案、决策方案，经董事会审议批准。”(0.5分)
理由：股东大会是全面预算管理的法定权力机构、董事会是法定决策机构，应该由董事会制订公司的年度财务预算方案、决策方案，经股东(大)会审议批准。”(0.5分)
【该题针对“全面预算分析”知识点进行考核】
<2> 、根据资料(2)，采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2016年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。
【正确答案】 主要问题：国内、国外的排水供气业务均未完成年度预算目标。(1分)
多维分析法的主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。(1分)
【该题针对“全面预算分析”知识点进行考核】
<3> 、根据资料(3)，指出甲公司遵循了哪些预算控制原则，并列举其他预算控制原则。
【正确答案】 遵循的预算控制原则：加强过程控制、突出管理重点。(1分)
其他的预算控制原则包括：刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。(1.5分)
<4> 、根据资料(4)，指出甲公司在出现相应事件时是否需要进行预算调整。
【正确答案】 出现事件①、②、④时需要进行预算调整，出现事件③不需要进行预算调整。(1分)
<5> 、根据资料(4)，说明企业在预算调整实务中通常存在的问题，以及企业预算调整应坚持的原则。
【正确答案】 企业在预算调整实务中通常存在的问题有：一是过于强调预算刚性，不能根据环境变化而及时调整，导致资源重大浪费;二是有些企业走向另一极端，预算调整的随意性较大;三是预算收入和利润目标一般调低不调高，削弱了企业经营战略的有效实施。(1.5分)
企业的预算调整应坚持以下原则：
(1)预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面;
(2)预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化;
(3)预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次数应尽量少。(1.5分)
【该题针对“全面预算分析”知识点进行考核】
