全面预算管理在优化资源配置、提高运行效率、实现预定目标、加强风险管控中的作用日益显现，但随着公司内部资源的整合和发展方式的转变，现有的预算管理模式有些方面已不适应公司快速发展的需要。本文分析了当前公司预算管理的现状及存在的问题，在此基础上，笔者结合实际，提出了对完善预算指标核定机制、充分发挥预算管理作用的思考。
一、预算管理的现状及存在的问题
（一）公司全面预算管理的现状
全面预算用价值和实物量等多种形态预算公司年度乃至更长时期的生产经营及财务成果等并实施，使公司的作业链、价值链等链条有机结合起来，有效地指导了公司各项生产经营活动，对提高公司效益发挥了作用。全面预算包括财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算等。
（1）财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，对一定时期内公司资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等财务活动所作的具体安排。主要包括主营业务收入及其他业务收入预算、成本支出预算、利润预算、期间费用预算、现金流量预算、营业外收支预算和税收预算。（2）业务预算是在市场分析的基础上对资源的配置、设备的调剂等做的预算安排。主要包括市场预算、销售预算、采购预算、队伍部署预算、资源配置预算。市场和销售预算反映公司预算期内市场预测及计划，并据此编制收入预算的预算，包括市场细分、市场占有率、分区域工作量、仪器销售量、价格及收入等；采购预算反映预算期内物料采购量的预算；队伍部署及资源配置预算反映预算期内装备和用工计划的预算。（3）资本预算及筹资预算主要是对公司预算期内各项资本性支出、筹资规模及结构等所做的预算安排。资本预算是反映预算期内设备购置、基建工程及研发项目等资本性支出规模及资金来源的预算。
（二）存在的问题
1．预算指标核定与发展速度不匹配，盈利能力得不到持续增强
利润指标主要依据收入预算和成本预算确定，下属单位注重要投资、要人员，人工成本和折旧摊销成本增加变成利润减少的理由，收入预算比较保守，指标核定机制不利于自我加压和规划自身发展，造成效益指标与占用资源脱节。存在争投资、争指标的现象，投资、安全、人工等成本呈加快增长趋势，成本控制与刚性需求之间矛盾突出，盈利空间缩小，反映投资回报水平和价值创造能力的经济增加值（EVA）呈下降趋势。考核兑现滞后且不严格，激励约束效果不能发挥。
2．定额基础工作薄弱，费用标准执行力较差
成本预算的基础是制度和标准，而目前公司的定额或标准还不完善，执行不严格，缺乏长效管理机制，功能性支出福利化，原材料设备选型、批量采购、存货管理、科技创新、降本增效效果不明显，导致公司成本费用快速增长，营业收入增加并不能体现效益的增长，成本费用利润率较低，竞争力下降。
3．人力资源成本没有发挥应有效用，人工成本预算与效益增长脱节
人力资源的有效利用，关系到公司发展方式转变和结构调整优化，最终将对公司的整体效益产生深远影响。人员结构不合理，有用人员紧缺，冗员依然存在，工资总额预算没有依据效益核定，人工成本占成本总额的比重趋大，激励机制尚不完善，员工薪酬与贡献没有完全挂钩，单项奖励没有发挥导向作用，积极性不能充分调动。
二、建立有效的预算指标核定机制
（一）核定预算指标考虑的主要因素
衡量一个公司绩效的指标有盈利能力、发展能力、偿债能力和营运能力等指标，单位的业务特点不同，指标的侧重点也应不同。作为经营单位，应以经济效益为中心，突出成本费用利润率、投资回报、成本预算定额（费用标准化）和收入增长四项要素。
1．成本费用利润率
为取得利润而付出的代价，从支出方面反映收益能力。在公司内部由于职责不同，工作的出发点往往有差异，强调支出需求多，来源想得少，支出与公司整体效益没有有效连接。把支出作为产生效益的资源之一，以成本费用利润率作为考核指标并由此计算利润指标。
2．投资回报
申请项目投资，往往是项目论证时经济效益很好，预计投资回报较高，实际运行由于缺乏监督和后评价机制，结果与论证时的数据差异较大。为加强投资管理，提高投资回报，避免争投资上项目、效益不落实的问题，应该在下达投资时签订投资回报责任书，并作为建设期满生命周期内增加利润指标的一项因素。
3．经济增加值（EVA）
衡量业绩不仅仅是税后净利，应该扣除投入资本的机会成本，也就是强调资金成本。促使领导人员权衡投入的资本和取得的利润之间的关系，增强资本成本意识，把资金成本视同于支付员工工资一样考虑，有利于节约资本和提高资本回报率。
4．收入增长率
为增强公司持续发展态势，扩大收入规模，实现经营战略目标，根据发展规划制定主营业务增长指标。
5．成本预算定额
实现成本精细化管理的基础是摸清成本支出的所有明细项目，采用科学的方法对每项费用制定出定额，形成成本定额体系并定期修订完善。制订完善制造板块的工艺路线、工时定额、物料清单和制造费用，形成产品的成本定额。成本预算根据成本属性、工作量、定额等编制，对成本执行情况监督检查，提高执行力，避免各行其是、相互攀比和提高标准。
浅论全面预算管理的引导控制作用
简介：全面预算管理在优化资源配置、提高运行效率、实现预定目标、加强风险管控中的作用日益显现，但随着公司内部资源的整合和发展方式的转变，现有的预算管理模式有些方面已不适应公司快速发展的需要。本文分析了当前公司预算管理的现状及存在的问题，在此基础上，笔者结合实际，提出了 ...
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