2006年12月，为了明确了房地产企业土地增值税具体事项，我国国家税务总局下发了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，将原来预征为主的缴纳方式改变为清算缴纳方式。这一通知，使得土地增值税成为房地产开发企业各种税费当中，与营业税、企业所得税并驾齐驱，而且预示着土地增值税将在房地产企业税费中所占的比重越来越大。
一、房地产企业土地增值税分类
根据国税发[2006]187号文件和《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定和要求，本文将房地产企业土地增值税具体会计处理方法进行了以下分类。
按企业类型可分为主营房地产业务的企业和兼营房地产业务的企业。
（一）主营房地产业务的企业
对于应当由当期营业收入来承担的土地增值税，在借记项目记录以下科目：经营税金及附加，主要针对房地产开发企业，或者是经营税金，主要针对外商投资房地产企业，或者是企业税金及附加，主要针对股份制试点企业，或者是营业税金（对外经济合作企业），在贷记项目栏记录：应交税金和应交土地增值税两项。
例1：阳光房地产开发企业出售新建楼房10栋，计算应缴纳的土地增值税税额为9,000万元。会计处理方法如下。
企业计提土地增值税税款时，会计记录：
借：经营税金及附加 9000万元
贷：应交税金
——应交土地增值税 9000万元
（二）兼营房地产业务的企业
对于应当由当期营业收入来承担的土地增值税，在借记项目记录以下科目：其他业务支出，主要针对工业、农业、商业、邮电、运输、外商投资的企业而言；或者是其他营业支出，主要是针对金融企业而言；或者是营业税金及附加，主要是针对饮食、旅游、保险、服务等企业而言；或者是营业税金，主要是针对对外经济合作企业、外商投资企业、旅游企业；或者是内部供应和销售支出，主要针对铁路运输企业；或者是其他营业税金，主要针对外商投资银行，在贷记项目栏记录：应交税金和应交土地增值税，各类企业均相同。
二、房地产企业的分类
按照工程完成的状况，可分为转让的国有土地使用权连同地上的建筑物及其附着物、项目全部峻工结算前转让房地产、项目竣工或办理结算后三种情况。
（一）转让的国有土地使用权连同地上的建筑物及其附着物
转让时应缴纳的土地增值税，在借记项目记录以下科目：固定资产清理，在建工程，专项工程支出、固定资产购建支出等科目，在贷记项目栏记录：应交税金和应交土地增值税两项。
（二）项目全部峻工结算前转让的房地产
需预缴土地增值税，在借记项目记录以下科目：应交税金和应交土地增值税两项，在贷记项目栏记录：银行存款。
（三）项目竣工或办理结算后
土地增值税清算时，需要对前期征缴的土地增值税款进行调整。
首先应该取得税务局土地增值税清算报告，确定了土地增值税清算金额后，然后在借记项目记录以下科目：营业税金及附加——土地增值税（清算税款总金额——前期累计计提的土地增值税费用），待摊费用——预缴土地增值税（差额）；在贷记项目栏记录：应交税费——应交土地增值税（清算税款总金额一前期累计已缴纳的土地增值税）。
在具体实际补交时，在借记项目记录以下科目：应交税费——应交土地增值税，在贷记项目栏记录：银行存款（清算税款总金额一前期累计已预缴的土地增值税款）。如果是退税的话，则要做相反的会计处理。
房地产企业土地增值税会计与税务处理方法研究
简介： 2006年12月，为了明确了房地产企业土地增值税具体事项，我国国家税务总局下发了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，将原来预征为主的缴纳方式改变为清算缴纳方式。这一通知，使得土地增值税成为房地产开发企业各种税费当中，与营业税、企业所得税并驾齐驱， ...
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