一、符合资本化条件的利息资本化金额确定
1．资本化条件
子公司的在建工程满足所有利息资本化的条件：资产支出已发生、母公司借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已开始。
2．专门借款利息资本化金额的确定方法
新准则规定，为购建或生产相关资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。新准则对专门借款利息资本化的方法与《国际会计准则第23号——借款费用》基本相同。国际会计准则的相关规定是：对于专门为获取某项相关资产借入的资金，符合资本化条件而计入该资产成本的借款费用的金额，应为借款期内发生的实际借款费用减去该借款用于临时投资所带来的任何投资收益。
3．一般借款利息资本化金额的确定方法
新准则规定，为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。这是新增条款，该项规定与《国际会计准则第23号——借款费用》规定基本相同。《国际会计准则第23号——借款费用》对相关内容的规定是：对于不是专门为获取相关资产而借入和使用的资金，符合资本化条件的借款费用的金额，应采用将资本化比率乘上发生在该项资产上的支出的方式来确定。资本化比率应是借款费用相对于企业当期尚未偿还的所有借款，而不仅仅是为获得某项资产而专门借入的借款加权平均数。在实务操作中，确定利息资本化金额时应注意，在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。
二、合并财务报表实体理论
《企业会计准则第33号——合并财务报表》是以“控制观”为依据，选择了实体理论作为编制合并财务报表的理论基础。目前国际准则下的合并报表所依据的也是实体理论，以实体理论为基础编制合并财务报表，有利于增强会计报表的可比性，新准则与国际准则趋同。
1．母公司理论
母公司理论就是站在合并集团中母公司股东的立场编制合并报表，即把合并报表看作母公司个别报表的延伸，在这种理论下，合并报表和母公司个别报表编制的视角是统一的，相应地，合并报表时除了传统的内部交易、内部投资、内部往来抵销以外，并不存在对非内部交易因为视角不同而对会计处理进行调整的情况。以母公司理论为基础编制的合并报表没有透过母子公司之间的法律关系从合并整体的角度去揭示整个企业集团的财务信息，该理论自身的逻辑性较差。“新准则”颁布前，我国主要是以该理论作为合并财务报表编制的核心理论。
2．实体理论
实体理论从控制观这样一个“大视角”来看待企业集团整体，在实体理论下，合并财务报表以整个合并实体的观点来编制，把整个合并集团看作一个独立于母公司和各子公司的单独会计主体来考虑，就该会计主体本身应用各项会计准则中对各项资产、负债、损益的确认和计量原则。由于会计主体界定上的差异，实体理论下的合并报表在反映集团对外交易的影响时，可能会得出与母公司个别报表不相一致的结果，所以现在在合并抵销中，除了传统意义上的内部投资、内部往来、内部交易抵销以外，还要包含对同一交易或事项（虽然不是内部交易）因立场和角度不同导致的会计处理差异调整。
3．实体理论的优势
实体理论主张的合并报表是以为企业集团的所有资源提供者提供相关信息为编制目的，使合并财务报表的编制目的更为合理；在实体理论指导下编制的合并财务报表所提供的信息立足于满足所有股东及相关利益群体的信息需求，更具完整性，因而也就更可靠更相关，提供的会计信息质量更高；会计主体假设要求将处于同一管理控制下的企业集团视为一个会计主体，反映企业集团的经济实质，强调母子公司的控制与被控制关系，而非拥有与被拥有关系，现代企业制度产权关系强调法人财产权而非终极财产权。强调母子公司的控制与被控制关系，而非拥有与被拥有关系，这与会计主体假设相一致，实体理论更符合现代企业制度的产权关系。
