对成品油销售企业加油卡业务风险防控的探讨-会计论文发表财会论文发表财务论文发表网高级会计师评审财务论文高会评审职称评定评审论文发表网站-财会论文网

近年来，国内两大石油公司利用遍布全国的加油站网络优势，相继推出了加油卡业务。但作为一项新业务，在资金、商品、价格等管理上也带来了新的风险点。本文中，笔者拟结合工作实践，就当前加油卡业务存在的风险及防控措施进行探讨。
　　一、加油卡业务运行的基本情况
　　1．加油卡的主要功能
　　加油卡是由石油公司总部统一发行的一种新型电子货币。其功能主要有：一是实现了全国联网充值和加油。用户持加油卡，可在全国各地的公司所属联网加油站进行充值和刷卡加油、购买便利店商品，减少了加油时交付现金的不便。二是为单位用户提供了管理功能，通过额度分配、明细查询、权限设置等、轻松实现用油单位对车辆和油料费用的管理。三是具有积分功能，公司可以利用积分向用户开展促销活动、提供增值服务等。四是为公司客户管理及制定营销政策提供了详尽的基础信息。
　　2．加油卡分类
　　加油卡分为客户用卡和系统用卡。客户用卡是针对客户发行的储值消费卡，用于加油、便利店商品消费及其它服务消费，客户用卡又分为记名卡和不记名卡。系统用卡分为PSAM卡和UKey。PSAM卡主要用于加油站相关设施设备密钥管理；Ukey即作操作员卡，主要用于加油站、发卡充值点和相关部门信息系统权限控制。根据不同的客户群体和各时期的销售策略，客户用卡又可能含有不同的折扣优惠率，其优惠率一般有1%、1.5%、2%、3%以及无优惠折扣卡。
　　3．加油卡业务涉及的机构及岗位
　　卡中心设在营销管理部门。负责加油卡业务运行的监控和管理；负责卡接收、保管、分发以及卡挂失、补卡、退卡等；负责调整卡系统异常交易，负责组织加油卡交易清分及积分累积清分管理；负责加油卡业务相关统计报表和客户信息、客户消费、业务开展等情况的统计和分析；负责PSAM卡、UKey等密钥的使用管理。设置岗位有运行管理岗、卡片管理岗、营销管理岗和统计分析岗。
　　发卡充值点：一般设在加油站。主要负责加油卡的发放、充值、换卡、挂失、密码操作和销户等业务工作。设置的岗位有发卡员和复核员。
　　加油站：负责对客户使用加油卡和其它卡提供服务，包括刷卡消费、结算扣款、卡班日结月结、灰卡解灰等；涉及岗位有站经理、综合管理员、收银员、加油员。
　　二、加油卡业务存在的主要风险
　　1．办卡充值环节
　　虚假充值的风险。虚假充值是指未收到客户款项而对其加油卡进行了充值。根据企业内部有关规定，发卡充值点设立有发卡员和复核员两个岗位，对加油卡的充值操作由发卡员完成。如果复核人员审核不严或与发卡员共同作案，即可造成加油卡虚假充值，给企业带来损失。
　　挪用充值款的风险。即发卡点人员收到客户充值款后，不按企业规定交存指定银行账户，而是占为己有，给企业带来损失。在充值业务频繁或客户一次充值额较大时，更易产生此类资金风险。
　　操作员卡（Ukey）被他人盗用的风险。卡系统只能通过Ukey登录才能进入，根据“一人一Ukey”的规定，每一位发卡员均有一个与其绑定的Ukey。如果发卡员对Ukey及密码未妥善保管，容易被他人盗用并进行充值操作，将给发卡员及企业带来损失。
　　优惠折扣率未经有效审批的风险。加油卡可以设定不同的折扣率，按照企业有关规定，发卡时应对折扣率进行有效审批。如因审批不严，存在发卡员擅自提高折扣率的风险。
　　2．刷卡消费环节
　　套取现金的风险。加油员、收款员与单位客户的司机相互勾结，在其他现金客户加油时将加管系统中的现金业务更改为加油卡业务，用该单位客户的加油卡为其结算，套取现金，双方人员进行私分，从而损害客户单位利益。
　　套取折扣优惠的风险。加油员在加油时，与收款员勾结，在加管系统中把现金加油业务更改成加油卡业务，用自己持有的有优惠折扣的加油卡进行结算，套取优惠款据为己有。
　　加油站员工为客户代保管加油卡和密码产生的法律风险。一些拥有多台车辆的大客户或在加油站固定消费的老客户，为了自己方便，将加油卡和密码交由加油站人员保管和代刷卡。一旦发生纠纷，极易引发法律风险，给企业造成损失。
　　3．其他风险
　　对账清分环节产生的风险。加油卡所反映的是客户与成品油销售企业之间的资金往来关系。由于加油卡可以进行异地充值和异地消费，因此，在省级公司之间以及省内各地市公司之间，需要定期进行对账和清分工作。加油卡余额与卡系统结余额，卡系统资金账、卡系统财务入账资金账和财务FIMS系统账是否一致，关系到公司资金安全和客户利益，也关系到财务报告的真实性。由于系统错误、操作不当、网络故障等原因，均有可能产生数据异常和对账不平的情况。如果不及时进行对账、清算，查明原因并调整差异，有可能给客户和公司带来损失。
　　加油卡挂失或销户产生的风险。发卡人员利用掌握的客户资料，违反企业内控流程有关规定，擅自将客户卡进行挂失处理，并办理新卡，系统在七个工作日内将挂失余额自动转入新卡。如果用户在此期间未察觉，造成损失，即给企业带来法律风险。发卡点人员也可能通过对客户卡进行销户，冒领客户加油卡余额，损害客户利益，形成法律风险。
　　系统不稳定产生的风险。加油站管理系统在运行过程中发生故障是难免的。一种情况是故障造成无法刷卡加油，引发客户不满而发生纠纷；另一种情况是站级系统能够进行刷卡加油，但因网络故障无法及时传输数据，对已经挂失列入黑名单的卡信息未及时下载，造成挂失卡仍可进行加油的情况，给用户造成损失。
　　重复开具发票的风险。加油卡的开票方式有三种：即充值时在发卡充值网点开具普通发票、消费时在加油站开具普通发票、消费后在开户地指定的发卡充值网点统一开具普通发票或增值税发票。用户只能选择一种开票方式，并且在充值时通过系统对开票方式进行了设定。若发票开具人员未认真核对刷卡用户消费小票上提示的开票方式，仅根据客户要求开票，容易重复或错误开具发票，产生虚开发票的税务风险。

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