借：应收账款 400
贷：主营业务收入 400
借：主营业务成本 240
贷：库存商品 240
内销时：
借：银行存款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额时
借：主营业务成本 16
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16
计算出当期应退税额时：
借：其他应收款一应收出口退税款 23
应交税费——应交增值税（出口抵免内销产品应纳税额）29
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 52
收到退税款时：
借：银行存款 23
贷：其他应收款——应收出口退税款 23
[例2]假设例1中，上月末留抵税款40万元，其他条件不变。则
（1）出口退税的计算：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=400×（17％-13％）=16（万元）
当期应纳税额=100×17％-（51-16）一40=-58（万元）
出口货物“免、抵、退”税额400×13％=52（万元）
比较|-58|与52的大小，选择较低者即52，
因此，企业当期应退税额=52（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=52-52=0（万元）
留下期抵扣税额=58-52=6（万元）
（2）出口退税的账务处理：
购进原材料并认证抵扣时：
借：原材料 300
应交税费——应交增值税（进项税额）51
贷：银行存款 351
