我国社会经济正处于转轨阶段，政府直接或间接承担大量社会管理、卫生教育及各种公益服务，国有资产既包括用于公共服务的非经营性资产，还包括大量经营性资产，情况十分复杂。在我国政府会计改革过程中，如何恰当确定政府会计的主体和合并范围，努力做到在结合我国国情的情况下实现与国际范例的实质性趋同，是迫切需要研究的问题。
（三）根据政府会计特点，解决政府会计资产计价与成本计量问题
从两国实践看，政府会计在资产计价与成本计量方面有其特别的地方。瑞士专家认为，在负债确认和计量方面，公共部门会计和企业会计没有本质区别，但在资产确认和计量方面，则有较大不同：因为对企业来说，资产是经济利益的流入，是从未来利益流入这一原则进行计量的，但对公共部门来说，更多地是从服务潜能对资产进行计量。两国对公共部门固定资产一般采用成本计价，同时法律法规对公共部门固定资产折旧年限作了具体详细的规定，由此直接决定政府公共部门提供公共服务成本多少的计量。意大利《地方政府合并法案》制定了各种固定资产的折旧率，这样，损益表的编制者为了计算折旧额，就可以自动地应用这些建议的折旧率，而不用去估计资产的使用寿命。这种做法区别于这些国家实施欧盟会计指令所规定的按固定资产预期使用寿命系统地计提折旧的做法，后者要求财务报表编制者按预期剩余使用寿命确定应用于固定资产成本的折旧率。
上述做法在我国及多数国家政府会计实务中均是常见的。这是因为，盈亏对政府来说，不像对企业一样重要，政府不会因为亏损而倒闭，政府部门可能自身是不计盈亏的。人们对政府会计信息的要求并不像对企业会计信息一样严格。同时，这也是出于对降低会计信息提供成本考虑，因为，通过法律法规的形式规定固定资产折旧年限，就可以大大简化对固定资产核算。两国认为，公共部门确认资产的困难在于没有充足的信息，而只能用估价模型（要进行减值测试）。对此，我们应提早进行相应的研究准备。今年我国出台的行政事业单位国有固定资产管理办法，将有助于推进和完善我国公共部门资产计价与核算工作。
（四）政府会计改革应与预算管理改革相配套
会计是对经济事项的核算与反映，政府会计的基本用途在于服务预算编制和预算控制，因此政府会计通常被称为“预算会计”。瑞士联邦公共预算法规定的5项会计原则，同时也是预算的原则，会计原则在实践中的应用受预算实践的影响。
相对于企业会计，政府会计趋同更为复杂。由于政府会计服务于预算与绩效评价，与预算管理密切相关，因此，政府会计的改革必须与预算管理改革相适应。没有预算管理改革的支持，政府会计改革难以进行，没有权责发生制预算，权责发生制政府会计的实施将失去动力。当前，我国预算管理改革取得较大进展，推进政府会计改革是进一步推进我国预算管理改革的配套措施，是实现预算管理改革成功的有效工具，因而，政府会计改革恰逢其时。
（五）推进政府会计改革需要转变观念，提高素质
政府会计改革是一项系统工程，因而要妥善进行，稳步推开。考察中，两国政府会计专家都谈到政府会计改革实施成本问题。因为采用权责发生制后，政府会计变得复杂，实施这一改革既需要配备更多的会计人员，同时还要通过教育、培训等提高其素质，这无疑会增加信息收集、记录、加工、生成成本。瑞士这方面情况比较突出，据介绍，瑞士高素质的会计人员多数在私营部门，熟悉政府会计又懂国际公共部门会计准则的更是屈指可数。因此权责发生制会计只适合在中央（联邦）、州（省）及大城市政府实施，在较小的地方政府一级，不便采用复杂的权责发生制会计。当然，我国是一个大国，即使乡一级政府也比两国社区一级政府庞大；而且我国在体制上实行单一制，长期以来，一直实行统一的会计制度，因此推行政府会计改革具有很大优势。我国推进政府会计改革，需要注意以下几个方面：（1）争取政府、社会支持。我们在考察时，两国政府会计方面的专家对此特别强调，因为政府会计改革不仅涉及政府会计标准的改革，还必将进一步影响到预算权利格局及其变化。从两国实践看，财政部门要想推进政府会计改革，获得内阁、议会的支持是必不可少的。（2）推进权责发生制政府会计，采用更为科学但同时也更为复杂的确认、计量、记录和报告体系，必然增加信息加工成本。为便于基层会计人员操作，需要投入大量资源制定操作指南。（3）大力宣传和培训，让相关各方充分理解权责发生制会计的优点，即获得更多、更好的政府会计信息。通过宣传和培训，使权责发生制政府会计理念深入人心，从而使政府会计改革顺利推进；同时，普及政府会计知识，提高国民素质，增强民众解读政府会计信息的能力。（4）加快政府会计核算软件开发和网络化发展，为权责发生制政府会计改革创造有利条件。（5）建立健全制度，确保权责发生制政府会计的可靠性。（6）精心筹备，在试点的基础上，逐步推开。
政府会计改革是一项巨大的系统工程，将影响到政府内部管理程序、结构、组织文化的变化。这项改革的顺利实施，依赖于各个主管部门、各单位领导的支持。我国是一个大国，政府会计改革将更为复杂，工作量势必很大，因此推行这项改革必须上下一盘棋，做好充分的前期准备工作。从瑞士、意大利两国情况政府会计在中央和地方政府层次的改革时间看，地方政府会计改革总是先于中央政府会计改革。我国政府会计改革在全国一盘棋的总框架下，可以选择个别地方政府试点，取得改革经验后再全面推开。
