贷：期汇合同递延折价 111
2009年3月10日应作如下会计处理
因汇率变动对汇兑损益产生的影响
借：期汇合同递延损益 500
贷：应收账款（应收美元——美商）[（6，85-a75）×5000] 500
借：应付账款——某银行（美元户） 500
贷：期汇合同递延损益 500
收到美国购货商所支付的美元
借：银行存款（美元户）（6.75×5000） 33750
贷：应收账款（应收美元——美商）（34500-500-250） 33750
向银行支付美元和从银行收回人民币
借：应付账款——某银行（美元户）（34500-500-250） 33750
贷：银行存款（美元户）（6.75×5000） 337513
借：银行存款（人民币户）（6.8×5000） 34000
贷：应付账款一某银行（人民币） 34000
将期汇合同递延折价余额计入本年损益
借：财务费用 389
贷：期汇合同递延折价（500-111） 389
富尔公司在2008年度和2009年度除将期汇合同递延折价摊销外，均未再因汇率变动而发生损益。因为一个项目产生损失的同时，另一个项目产生了收益，两者对冲后消除了汇率变动产生的影响。套期保值使汇率变动给企业带来的损失限制在一定范围内，这既预先确定了该项交易的成本或收益，又有利于进行财务核算。2008年3月10日，公司如数收到人民币34000元，若不签订该期汇合同，按当时即期汇率出售5000美元，则只能收入33750元。所以，利用套期保值期汇合同提高收益250元，同时降低由于人民币升值汇率变动带来的风险。
（2）可确定承诺的套期保值会计处理。可确定承诺套期业务中，期汇合同所保护的对象只是一种承诺，在会会计记录中没有反映，故汇率变动只表现为对期汇合同的影响，在会计处理中一般予以递延，待到交易实际发生时再冲回。
