售后租回指企业将现有的资产出售给其他企业后又随即租回，本文阐述售后融资租回交易承租方的会计核算及涉税事项的所得税调整。
一、售后融资租回交易的会计核算
售后融资租回交易涉及资产销售业务、租回资产人账价值的确定和未确认融资费用分摊、折旧费用的计提及调整核算，现以案例为线索，阐述售后融资租回交易核算的理论基础和核算方法。
[例]甲公司于20×5年12月31日将一台机器设备按100万元的价格销售给乙公司，该设备的公允价值为100万元，账面原值为130万元，已提折旧50万元。同时又签订了一份融资租赁合同，将该设备租回。融资租赁合同规定，起租日为20×6年1月1日至20×9年12月31日共4年，租金于每年年末支付35万元，在租赁期间该设备的维护、保险费由甲公司负担，期满甲公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价格500元，估计该目租赁设备的公允价值为5万元，租赁合同规定的年利率为15%（乙公司租赁内含利率未知），甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的费用为1万元，该设备的估计使用寿命为8年，已使用3年，期满无残值，甲企业按平均年限法计提折旧。
（1）销售业务核算。售后融资租回资产，其售价与该资产账面价值的差额，确认为递延收益，日后作为折旧费用的调整。
借：固定资产清理800000
累计折旧 500000
贷：固定资产 1300000
借：银行存款 1000000
贷：固定资产清理 800000
递延收益——未实现售后租回收益 200000
（2）租回资产人账价值的确定及核算。售后融资租回业务其租赁业务的核算同一般融资租赁业务的核算。融资租回资产以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者加初始直接费用之和作为租回资产的入账价值，最低租赁付款额与最低租赁付款额现值或租赁资产的公允价值之间的差额作为未确认融资费用，在租赁期间按实际利率法摊销，计入当期损益。
最低租赁付款额=1400500（元）
最低租赁付款额现值=350000 x（P／A，15%，4）+500x（P／F,15%，4）=350000×2.855+500 x 0.5718=999535.9元<公允价值1000000元
租回资产的入账价值=999535.9+10000=1009535.9（元）
未确认融资费用=1400500-999535.9=400964.1（元）
借：固定资产——融资租人固定资产 1009535.9
未确认融资费用 400964.1
贷：长期应付款——应付融资租赁款 1400500
