第一，为生产而持有的存货，如果用其生产的产品的可变现净值高于其成本，则期末存货按成本计量。
[例4]2007年12月31日，甲公司库存原材料——B材料的帐面成本为300万元，市场销售价格为250万元，假定不发生其他销售费用。用B材料生产的产品——A5型机器的成本为350万元，可变现净值为400万元。
因为A5的可变现净值=400（万元）＞A5的成本=350（万元），所以A5产品没有减值，因此，用于A5产品生产的B材料仍然按照成本（300万元）计量，不应计提存货跌价准备。
第二，为生产而持有的存货，如果用其生产的产品的可变现净值低于其成本，则期末存货按可变现净值计量。
[例5]2007年12月31日，甲公司库存原材料——B材料的帐面成本600万元，单位成本为6万元，件，数量为100件，可用于生产100台W产品。B材料的市场销售价格为5万元/件。用B材料生产的W产品的成本为14万元，台，市场上的销售价格为13.5万元/台。将B材料加工成W产品尚需投人8万元，估计将发生销售费用等0.5万元冶。
W产品的可变现净值=w产品的估计售价一估计销售费用及税金=13.5×100-0.5×100=1300（万元）
W产品的成本=14×100=1400（万元）
因为W产品的可变现净值＜W产品的成本，说明w产品发生减值，因此B材料应该按可变现净值计量。
B材料的可变现净值=W产品的估计售价一估计至完工将要发生的加工成本一估计发生销售费用及税金=13.5×100-8×100-0.5×100=500（万元）
B材料的成本=600（万元）＜500（万元）应计提存货跌价准备。
借：资产减值损失 100
贷：存货跌价准备100
（二）存货跌价准备的转回《企业会计准则第1号——存货》第十九条规定：资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因索已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。但转回的存货跌价准备的金额不得超过前面累积已经计提的跌价准备金额。
[例6]沿用例1，假定该批存货在2008年12月31日都还没有卖出，该存货的市场售价为11万元/台。无其他费用。
A产品的可变现净值=11×10=110（万元）
A产品的成本=89（万元）
则存货跌价准备=89-110=-21（万元）
原已经计提存货跌价准备=11（万元）
则准于转回的存货跌价准备=11（万元）
借：存货跌价准备 11
贷：存货跌价损失11
（三）存货跌价准备的结转《企业会计准则第1号——存货》第十四条规定：对于已销售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。借：存贷跌价准备；贷：库存商品或原材料等科目。
