增值税纳税检查账务调整方法浅析[3]-会计论文发表财会论文发表财务论文发表网高级会计师评审财务论文高会评审职称评定评审论文发表网站-财会论文网

　　[例2]N公司系增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率、25％的所得税税率。20×9年7月3日税务机关对该公司上年交纳增值税情况进行稽查，发现该企业20×5月业务会计处理有误：将边角料出售，取得收入价款123000元，企业会计分录为：

　　借：银行存款　　123000

　　　　贷：其他业务收入　　123000

　　购进用于非应税项目的固定资产（折旧期5年，无残值），支付价款340000元，取得增值税专用发票。企业账务处理为：

　　借：固定资产　　290598.29

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　49401.71

　　　　贷：银行存款　　340000

　　经税务机关计算查补的增值税额为：出售边角料应补交增值税17871.79元[123000÷（1+17％）×17％]，购进固定资产不得抵扣进项税额49401.71元，两项合计67273.50元。企业应按照会计差错准则的要求进行账务调整。

　　如果属于非重大会计差错，账务处理如下：

　　借：固定资产　　49401.71

　　　　其他业务收入　　17871.79

　　　　贷：应交税费——增值税检查调整　　67273.50

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