借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000
（3）代扣职工个人应交所得税
借：应付职工薪酬——工资 63400
贷：应交税费——直交个人所得税 63400
三、长期合同发放的职工薪酬处理
企业以低于取得资产或服务成本的价格向职工提供资产或服务时，应将低于成本的差额在长期合同期内分别处理：规定了职工在取得该资产或服务后最低工作年限的，企业应将该项差额作为长期待摊费用处理，并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销，根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益；未规定职工在取得该资产或服务后最低工作年限的，企业应将该项差额作为企业对职工以前提供服务成本的一种补偿，直接计入当期损益。
[例3]甲公司为一家电制造企业，共有职1200名，2008年1月公司为职工购买200套全新公寓以优惠价格卖给职工。假定其中车间工人100名，车间管理人员10名，行政管理人员90名。公司为车间工人购买住房平均每套50万元，按40万元卖给职工；为车间管理人员购买住房平均每套100万元，按80万元卖给职工；为行政管理人员购买住房平均每套150万元，按130万元卖给职工。售房协议规定职工自取得住房后必须在公司服务10年。
（1）公司出售住房时的账务处理
借：银行存款[（4000+800+11700）万元]165000000
长期待摊费用[（1000+200+1800）万元]30000000
贷：固定资产[（5000+1000+13500）万元]195000000
（2）出售房屋的10年间，分10年摊销
借：生产成本 1000000
制造费用 200000
管理费用 1800000
贷：应付职工薪酬 3000000
借：应付职工薪酬 3000000
贷：长期待摊费用 3000000
四、辞退福利交纳个人所得税核算
《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，为保障职工权益，企业与其职工提前解除劳动关系时应当给予的经济补偿属于企业法定义务。该辞退福利按《个人所得税法》有关规定，对实行离岗（内部）退养的个人在其办理离岗（内部）退养等手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；个人在办理离岗（内部）退养等手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理离岗（内部）退养等手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，或将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减除费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税，并由原任职单位负责代扣代缴。
