递延所得税资产 165
贷；应交税费——直交所得税330
2008年会计处理：
2008年应准予转回的存货跌价准备=1500-1200-500=-200（万元）
借：存货跌价准备 200
贷：资产减值损失 200
纳税调整。应调减应纳税所得额200万元。
应交所得税=（500-200）×25％=75（万元）
递延所得税费用=（1500-1200）×25％-165=-90（万元）
利润表中应确认的所得税费用=75+90=165（万元）
借：所得税费用 165
贷：应交税费——应交所得税 75
递延所得税资产 90
2009会计处理：2009年2月10日销售产品
借：银行存款 2340
贷：主营业务收入 2000
应交税费——应交增值税（销项税额）340
借：主营业务成本 1200
存货跌价准备 300
贷：库存商品 1500
纳税调整。应调减应纳税所得额300万元。
应交所得税=（500-300）×25％=50（万元）
利润表中应确认的所得税费用=50+75=125（万元）
借：所得税费用 125
贷：应交税费——应交所得税 50
递延所得税资产 75
