借：递延所得税资产花筒 500000
贷：所得税费用 500000
2010年：按会计准则规定计算的2010年对该机器设备应计提折旧额为275万元[（3000-300×2-200）÷8]，其账面价值为1925万元。按税法规定2010年可在应纳税所得额中扣除的与该机器设备相关的折旧额为300万元（3000÷10），其计税基础为2100万元。差额为175万元，开始转回，转回25万元。会计分录为：
借：所得税费用 62500
贷：递延所得税资产 62500
2011年末会计处理：
借：所得税费用 62500
贷：递延所得税资产 62500
2012年：按会计准则规定计算的因处置该项资产的损益=1850-（3000-300×2-275×2-200）=200（万元），会计分录为：
借：固定资产清理 16500000
累计折旧 11500000
固定资产减值准备 2000000
贷：固定资产 30000000
贷：固定资产清理 18500000
借：固定资产清理 2000000
贷：营业外收入 2000000
按照税法规定，处置该项资产应计入应纳税所得额的金额=1850-（3000-300×4）=50（万元）
A公司2012年应纳税所得额=1200-（200-50）=1050（万元）
应交所得税=1050×25％=262.50（万元）
转回可抵扣暂时性差异为150万元，会计分录为：
借：所得税费用 375000
贷：递延所得税资产 375000
借：所得税费用 2625000
贷：应交税费——应交所得税 2625000
