企业债务重组采用以设备清偿债务方式时，笔者认为，应对《企业会计准则第12号——债务重组》第五条和第十条规定重新解释，对于债务人企业来说，债务人企业应当将重组债务的账面价值与转让的设备公允价值与发票上增值税额合计数之间的差额，计入当期损益；转让的设备公允价值与其账面价值之间的差额，计人当期损益。对于债权人企业来说，债权人企业应当对受让的设备按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的设备的公允价值和进项税额合计数之间的差额计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。
[例2]甲公司欠乙公司购货款1200000元，由于甲公司财务发生困难，短期内无法偿还货款。经协商，甲公司以生产用机器设备偿还债务，该设备公允价值910000元，发票上注明增值税154700元，账面原值为1500000元，已提折旧600000元，甲公司用银行存款支付清理费1000元。乙公司同意接受甲公司以设备偿还债务，并将该设备投入使用，乙公司对该项应收账款已计提坏账准备8000元。
甲公司的会计处理
债务重组损益=1200000-（910000+154700）＝135300（元）
处置设备净损益=910000-901000=9000（元）
借：固定资产清理 900000
累计折旧 600000
贷：固定资产 1500000
借：固定资产清理 155700
贷：银行存款 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 154700
借：应付账款——乙公司 1200000
贷：固定资产清理 1055700
营业外收入——债务重组利得 135300
营业外收入——固定资产处置净收益 9000
乙公司的会计处理
借：固定资产 910000
应交税费——应交增值税（进项税额） 154700
坏账准备 8000
营业外支出——债务重组损失 127300
贷：应收账款——甲公司 1200000
