在现金流目标上统一价值观
余绪缨教授指出：“现金流动是现代管理会计这一特定领域有关内容的集中和概括，贯穿于这一专门领域的始终，构成现代管理会计的对象。这是因为，现金流动具有最大的综合性，其流入与流出既有数量上的差别，也有时间上的差别，通过现金流动的动态，可以对企业生产经营提供重要的、综合性的信息。”他明确指出，管理会计是以现金制为主要价值观的。
基于应计制的财务会计，近年来则有些大麻烦。以2008年的毒奶粉事件来比喻，人们本来关注的是“蛋白质含量”，但直接测定较为困难，因此通行的方法是测定含氮量，根据含氮量来间接推算蛋白质含量。让不法厂商有机可乘的就是“含氮量”替代指标！三聚氰胺不含蛋白质，含氮量却很高，有助于提高“推算的蛋白质含量”，所以就进入奶粉的配方了。换言之，如果能直接测定蛋白质含量，奶粉是否合格便与含氮量无关，当然更不关三聚氰胺什么事了。会计领域当前广泛的净利润造假现象，也有异曲同工之妙。商业上说的本该是“赚钱”，那是和“蛋白质含量”一样含糊不得的“真金白银”，笔者称之为“溢余现金”。可是，长期以来，会计上关于企业赚了多少钱的“测定技术”还不成熟，只好用赚“净利润”的能力来推断赚“溢余现金”的能力，如果“净利润”高，就认为企业赚钱的本事很高，为了提高“净利润含量”，各种手段都用上也就不难理解了。严格地说，“净利润”只是个替代指标，在现实世界是找不到对应物的，财务会计也需要将关注点转到原型指标，即现金流目标“溢余现金”上来。
在笔者的研究成果中，自认为最具理论与实践价值的，当属打捞起被遗忘了的“现金制”，并完成“现金流会计”的整体构建。而具体方法，仍不外是通过“加工、改制和延伸”，即对现金流量表主表项目另作编排，便得到“溢余现金表”，对资产负债表数据另作推算，便得到“现金池存量与权益平衡表”，两者分别相当于“应计制”下的“利润表”和“资产负债表”。这一过程不要求财务会计核算做任何变动，完全是在其基础上进一步的数据转换，以得到有增值意义的报表而已。但是，由于原型指标“溢余现金”的出现，管理会计与财务会计得以改变“两张皮”的状态，确立了共同的价值观。
血液循环系统是人体最重要的循环系统。血液组成部分各有不同的功能，如红细胞反映供氧状况，白细胞反映免疫状况，血小板反映人体的应急机制和自我修复能力，等等，血液检验也就成为医学上最重要的诊断手段。从管理会计的角度看，现金流系统是企业最重要的守环系统，各种现金流类别及其构成，也能反映企业的总体状况和各个侧面，理当发挥“现金流诊断”在企业管理中的应有作用。与传统财务报表不同，现金流量表是动态报表，溢余现金表也是动态报表，可随时反映企业赚钱的能力，指出问题所在，这就为管理会计充分介入常态管理，更提供了现实可能性。
