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审计建议在加快审计转型中的作用研究
作者: 陈乃青   审计署 发布时间:2009-07-10 点击数:6758  正文:【 放大 】【 缩小
简介:审计建议是审计机关针对被审单位存在的问题,向上级领导机关、被审单位和有关部门提出的具有建设性的意见、措施和主张。随着审计工作,特别是当前管理审计和经济效益审计的不断深入开展,审计建议正日益显现出其特殊的重要性,审计建议的制定和提出不仅反映了审计机关对待审计项 ...
审计建议是审计机关针对被审单位存在的问题,向上级领导机关、被审单位和有关部门提出的具有建设性的意见、措施和主张。随着审计工作,特别是当前管理审计经济效益审计的不断深入开展,审计建议正日益显现出其特殊的重要性,审计建议的制定和提出不仅反映了审计机关对待审计项目的责任心和业务性,而且对被审单位在今后工作中的完善和提高也具有一定的影响。然而,由于审计建议属咨询性质,不像审计处理结论那样具有刚性和强制性,因而长期得不到应有的重视,这既影响了审计工作质量,也使一些审计项目的实施达不到预期效果。因此,在审计转型与创新创业的大环境下,如何加强对审计建议的创新且真正彰显出其应有的效用,是一个值得深入思考和实践的重要命题。

  一、重视审计建议的必要性

  1、审计建议是落实科学发展观的重要手段

  审计机关的一项重要职责,就是要通过微观审计,总结、分析、提炼出带有普遍性、倾向性的问题,并据此提出审计建议,在宏观管理上发挥作用。这是审计监督与财政、税务等其他专业监督的重大不同。只有把微观审计和宏观管理相结合,为地方领导决策提供依据,为地方经济发展出谋划策,审计工作才能更好地发挥审计监督的职能作用,真正成为促进落实科学发展观的重要手段。因此,审计机关要把审计建议放在比审计处理处罚更高的地位予以重视。

  2、审计建议是体现现代审计服务理念、节约审计资源的本质要求

  审计机关代表国家行使审计监督权,监督是手段,服务是宗旨。通过揭露问题进一步分析各种问题的性质及根源,从源头上提出防范的措施和建议,帮助被审计单位加强制度建设,提升管理水平,是现代审计服务的基本理念,也是从根本上消灭“屡审屡犯、屡犯屡审”等侵害审计权威性、妨碍审计职能实现和审计目标达成的“落实难”问题,达到节约审计资源目的的现实之举。

  3、审计建议是提升审计对象管理质量的重要方法

  一个完整的审计项目,仅针对所发现问题进行评价,并做出处理决定是远远不够的。审计机关工作人员在审计实施过程中,处于“超脱”地位,更能以“局外人”的身份客观地分析和评价被审计单位的运作情况,为被审计单位发现并解决产生问题的背后根源和深层次因素。并且,由于审计专业化队伍进行专门化项目审计的特点,审计机关具有信息集中的优势,有条件揭示被审计单位存在的问题关联,并及时发现问题苗头,而针对这些问题关联和苗头提出的审计建议可以帮助被审计单位改进财政收支财务收支,促进被审计单位遵守财经制度,提高经济管理水平,进而提升管理质量。可以看出,“一审二帮三促进”的指导思想才是审计工作的真正意义所在。

  二、当前审计建议存在的主要问题

  1、泛泛而谈且缺少新意

  在具体的审计实施过程中,部分审计人员由于缺乏对审计建议重要性的认识,仅把审计建议当作审计报告中不得不完成的一个组成部分,不重视对审计发现的深入分析,不能找出问题产生的关键症结,审计建议泛泛而谈,应付差事,无助于审计对象解决问题。个别审计人员不分审计项目性质,审计建议几乎千篇一律,这些毫无新意的审计建议,审计对象往往认为没有采纳的价值,因而不能引起高度重视。

  2、不适合审计对象的经营活动

  少数审计人员在提出审计建议时,往往把某行的先进做法作为审计建议向另一行提出,但忽略了二者之间经营活动的差异,这种生搬硬套式的审计建议缺乏针对性,不适合审计对象的经营活动,也不易被审计对象采纳。

  3、存在不可操作性

  不可否认,部分审计人员由于认识到自身在某行业、某专业上的欠缺,在提出审计建议时往往会翻阅不少参考资料,也会动足脑筋针对审计中发现的问题进行认真分析研究,从而使得提出的审计建议比较系统、比较先进。但有时因为理念过于超前,容易忽略审计对象尚不具备采纳审计建议的条件。审计建议一旦脱离了审计对象整改的实际情况,就等于没有提出审计建议,也就说明审计目标没有全面完成。

  4、只针对表象问题

  少数审计人员往往就问题论问题,仅仅只针对表象问题,虽然所提出的审计建议有利于解决当前问题,但对审计对象长期发展所产生的负面影响考虑不周全,缺乏对问题产生原因和长期效用的系统分析,所提出的审计建议往往只能是“头痛医头、脚痛医脚”,以致于类似问题屡审屡现,不利于审计对象克服短期经营行为。相反,少数审计人员也往往会出于审慎的考虑,对部分出现的同类问题不敢及时提出大胆的审计建议,从而失去了审计建议的时效性。

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