借：长期股权投资——B公司 17900000
应收股利 200000
贷：股本 6000000
银行存款 100000
资本公积——股本溢价 12000000
注：17900000=6000000×3-200000+100000
注意，凡借记或贷记“股本”科目的金额均按相应的股票面值计量；此外，无论是同一控制下企业合并形成的长期股权投资还是非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发行普通股发生的手续费、佣金等费用，均不属于应计入企业合并成本的范围，应冲减溢价收入等。
二、长期股权投资后续计量的成本法
[例3]甲公司20×3年1月1日以800；厅购入乙公司3%的股份，购买过程中另支付相关税费3万。乙公司为一家未上市的民营企业，其股权不存在明确的市场价格。甲公司在取得该部分投资后，未以任何方式参与被投资单位的生产经营决策，被投资单位实现的净利润及利润分配情况为：20×3年被投资单位实现净利润1000万，当年宣告分派利淮1900万；20×4年被投资单位实现净利润2000万、当年宣告分派利润1600万；20×5年被投资单位实现净利润1600万、当年宣告分派利润400万。
(1)20×3年取得投资时
借：长期股权投资——乙公司 8030000
贷：银行存款 8030000
(2)20×3年5月2日宣告分派利润
借：应收股利 270000
贷：长期股权投资——乙公司 270000
(3)20×4年5月2日，应累计冲减投资成本金额为450000元[(9000000+16000000-10000000)×3%]，已冲减投资成本270000元，应再冲减投资成本180000元。
借：应收股利 480000
贷：长期股权投资——乙公司 180000
投资收益 300000
(4)20×5年5月2日，应累计冲减投资成本的金额为-3000元[(9000000+16000000+4000000-10000000-20000000)×3%]，小于0，说明甲公司至20×5年5月2日止未“超额分配”现金股利，应将已冲减的投资成本恢复至零为限：
借：应收股利 120000
长期股权投资——乙公司 450000
贷：投资收益 570000
