四是内部销售交易形成的债权及债务关系抵销。该债权债务的抵销主要涉及应收应付款项及相应的减值备抵项目的抵销。
[例5]承例1，假定上图公司未收到学友公司的货款，并在2007年年末计提了2万元的坏帐准备。
(1)对内部债权与债务进行抵销
借：应付账款——上图 4000000
贷：应收账款——学友 4000000
(2)对坏账准备进行抵销
借：坏账准备 20000
贷：管理费用 20000
笔者认为，对于存货的购销，若两公司间的生产和销售存在上、下游关系，则两者之间的销售应抵销；若两公司间的销售只是偶尔发生且其金额对集团公司的经营成果影响很小，可以根据重要性原则，不必进行抵销。此外，固定资产购销业务的抵销处理，需连续几年甚至几十年对售价与成本之差及折旧进行抵销，直到该固定资产退出使用。但通常一个公司的合并财务报表金额很大，如果需要抵销的固定资产金额对整个公司的资产状况及经营成果的影响很小，或者这些抵销调整在实务中操作难度太大，依据重要性原则和成本效益原则，笔者认为也河以不进行抵销调整。
