例：2007年10月，A公司因意外发生火灾，导致仓库原材料被毁。经盘查，材料账面价值为50000元（其中含分摊的运费4650元），以上材料进项税率为17%，不考虑其他税费和纳税调整。
被毁材料进项税额转出＝（50000－4650）×17%＋4650÷（1－7%）×7%＝8059.5（元）。
发生火灾后A公司应做账务处理：
借：待处理财产损溢58059.5
贷：原材料50000
应缴税费——应缴增值税（进项税额转出）8059.5
经税务机关认证批准损失后A公司应做账务处理：借：营业外支出58059.5贷：待处理财产损溢58059.5。
第二，增值税销项税方面。也要分不同情况，确定是否可以在企业所得税前扣除。
1.正常销售货物情况下，向购货方收取的增值税销项税额。这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算，不允许在所得税前扣除。
例：2007年10月，A公司对外销售一批货物，开具增值税专用发票，注明销售额为100000元，销项税额为17000元，货款已存入银行。账务处理为：
借：银行存款117000
贷：主营业务收入100000
应缴税费——应缴增值税（销项税额）17000
2.由自身承担的增值税销项税额。比如对外捐赠货物的销项税额，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前扣除。
例：2007年10月，A公司将自产电器通过中国残疾人联合会捐赠给社会福利院。该批电器账面价值20万元，市场售价30万元，企业因捐赠发生各项辅助费用2万元（假设整体捐赠成本没有超过捐赠限额）。
A公司应计提的视同销售销项税额＝300000×17%＝51000（元）。账务处理为：
借：营业外支出271000
贷：库存商品200000
应缴税费——应缴增值税（销项税额）51000
银行存款20000
